清包工用簡易計稅還是一般計稅

營改增后，建筑業增值稅一般納稅人主要是按照一般計稅方法計算繳納增值稅的。在此前提下，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

到底選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法？這事最終誰說了算？是建筑業企業自己說了算嗎？在當今，買方市場的情況下，其實是業主說了算。如果業主要求你必須提供11%的發票，你必須選擇一般計稅方法。

不過，提供11%的發票和3%的發票其實都沒關系。如果業主要求提供11%的發票，我們選擇一般計稅方法，在報價時我們要按照11%做增值稅稅金預算；如果我們選擇簡易計稅方法，在報價時業主肯定只允許我們按照3%做增值稅稅金預算。從理論上來說，對于建筑服務買方--業主是存在一個采購平衡點的。就像我們買材料時的采購平衡點一樣。換句話說，對業主來說，開不同的票，要不同的價就可以了。

而從我們施工方角度來說，有的項目適合按照一般計稅方法交稅，比如有較多的進項稅額，有的項目適合按照簡易計稅方法交稅，比如進項稅額比較少的項目。

所以，一個施工項目到底采用一般計稅方法還是簡易計稅方法，施工企業首先要做一些測算，然后再通過不同的報價說服業主。

這是近日部分地區的建筑公司財務人員反映的一個稅務問題,具體情況是這樣的:

按照財稅〔2016〕36號《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》相關規定,營改增后,他們所在的建筑公司被認定為增值稅一般納稅人。

他們建筑公司在營改增后,對于其他建筑公司總包的房地產項目,通過總包公司分包房地產項目裝修工程的建筑勞務施工服務時,被相關稅務機關要求必須按照一般計稅方法適用稅率10%計繳增值稅,不可以選擇簡易計稅方法按照征收率3%計繳增值稅。

上述建筑公司通過分包提供包工不包料的裝修服務,屬于以清包工方式提供建筑服務,稅務機關必須一般計稅的要求后果可能很嚴重。因為沒有選擇簡易計稅方法,而必須適用一般計稅,但是由于工程成本主要是人工成本,取得可抵扣的增值稅進項非常有限,可能導致建筑企業多交增值稅。

那么部分稅務機關怎么會提出這樣的說法和要求呢?

很有可能是對相關法規的個人理解出現了差異。

財稅〔2016〕36號明確規定:

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

從以上法規可以明確,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

但為什么部分稅務機關會對上述例子中的裝修服務提出不可選擇簡易計稅的要求呢?

據進一步了解,相關稅務機關的人員是這樣理解的:不管是清包工還是甲供工程,符合可以選擇簡易計稅的條件,必須是建設單位直接發包的工程,上述例子中的裝修服務,是通過總包公司分包的工程就不屬于清包工服務,所以不可以選擇簡易計稅。

稅務機關這樣的理解是不是對的呢?

我們不贊同相關稅務機關的上述理解。

我們認為財稅〔2016〕36號規定的上述3種可以選擇簡易計稅的建筑服務,其中前兩種表面上看都是指包工不包料的建筑服務,可是為什么分還要把這兩種情況同時列舉呢?那是因為這兩種情況存在不同的地方。第一種清包工方式,實質就是指通過分包方式提供的包工不包料的建筑服務。第二種甲供工程,實質就是指建設單位直接發包的包工不包料的建筑服務。這就是這兩種情況的不同之處。這也是國家一直在強調的給建筑服務企業降稅減負的用意所在,這也是落實國家給建筑服務企業降稅減負的明確政策保障。通過這些政策保障,建筑服務企業才能實實在在的享受得到國家降稅減負的實惠。如果部分地區稅務機關不能夠確實的落實政策,那么國家給建筑企業降稅減負的政策將成為一紙空文。

清包工用簡易計稅還是一般計稅一文會計學堂小編就給大家講完了，同時還給大家講到了簡易計稅的一些相關問題，大家可以仔細看看，最后小編提醒大家，清包工是可以簡易計稅，也可以一般計稅 一般都選擇簡易計稅 因為一般不能取得進項專票。