匯算清繳退還的增值稅分錄

收到匯算清繳后所得稅退稅款時

1、先收稅款

借:銀行存款

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得

2、再沖所得稅費用

借記:應繳稅費-應交所得稅

貸記:所得稅費用

3、多交的所得稅費用記入凈利潤

借記:所得稅費用

貸記:利潤分配-未分配利潤

企業(yè)所得稅退回的賬務處理

關于企業(yè)所得稅退稅的會計處理,有兩種不同觀點.第一種觀點認為實際收到的退稅是企業(yè)當期所得稅費用的減項因素,應沖減當期的所得稅費用科目;第二種認為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經(jīng)營收益,而屬于獲得的純利潤,應當直接進入資本公積、盈余公積等科目.兩者的共同點都在于堅持收付實現(xiàn)制,不同點在于收到退稅款的性質認定.

這兩種觀點或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持.

因為,盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的,資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定,將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環(huán)節(jié),直接進入利潤分配環(huán)節(jié),或者進入資本公積,顯然不符合規(guī)定.

第一,企業(yè)所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤,不能按照稅后利潤分配的辦法處理.稅后利潤的認定有其嚴格的程序.退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結果,而是企業(yè)前期或者當期生產(chǎn)經(jīng)營結果的延續(xù)反映,并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中,與稅后利潤有著本質區(qū)別.至于企業(yè)當期經(jīng)營是否盈利,應當將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結合起來衡量.

第二,企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認定為企業(yè)當期的所得稅費用的減項因素.從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看,企業(yè)所得稅減免稅類型較多,程序各異.受到稅收征管規(guī)程的制約,不同目的的減免稅,實際操作流程不同,企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益也不完全相同,具體會計處理不可能完全一致.

匯算清繳退還的增值稅分錄如何處理?其實通過上文整理的相關介紹資料,相信大家都知道企業(yè)匯算清繳的過程中收到退稅賬款,在會計處理上是可以計入銀行存款的科目處理,對此關于企業(yè)所得稅的兩種不同處理觀點都有提及,如果你們還想學習更多相關的資料,歡迎你們來本網(wǎng)站上試試.