11、【真題內容來自于互聯網考生回憶】下列各項中,可確認為會計主體的有（  ）。

A.子公司

B.銷售部門

C.集團公司

D.母公司

【答案】ABCD

【解析】凡是能獨立進行會計核算的組織就可以作為一個會計主體，其可以是一個特定的企業，也可以是一個企業某一特定部分（如分廠、分公司、某部門）、若干家企業組成的集團公司，甚至可以是一個具有特定經濟業務特定的非營利組織。

綜上，本題應選ABCD。

12、【真題內容來自于互聯網考生回憶】根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業和取得收入的組織中，不屬于企業所得稅納稅人的是（  ）。

A.事業單位

B.民辦非企業單位

C.個人獨資企業

D.社會團體

【答案】C

【解析】選項A、B、D不符合題意，事業單位、民辦非企業單位和社會團體屬于企業所得稅的納稅人；選項C符合題意，個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅的納稅人，不繳納企業所得稅。

綜上，本題應選C。

13、【真題內容來自于互聯網考生回憶】企業對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入在建工程，并將被替換部件的變價收入沖減在建工程。（  ）

【答案】×

【解析】企業對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入在建工程。被替換部件已從在建工程中拆除，其變價收入不再影響在建工程的賬面價值，無需沖減在建工程。

 綜上，本題表述錯誤。

14、【真題內容來自于互聯網考生回憶】下列稅種中，由海關負責征收和管理的是（    ）。

A.關稅

B.車輛購置稅

C.環境保護稅

D.資源稅

【答案】A

【解析】選項A，由海關負責征收和管理；選項 B、C、D，由稅務機關負責征收和管理。

綜上，本題應選A。

15、【真題內容來自于互聯網考生回憶】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲公司發生與職工薪酬相關的經濟業務如下：

（1）10日，購買小型取暖爐一批，價款100 000元、增值稅稅額13 000元，已取得可抵扣增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。取暖爐購入后作為福利發給一線生產工人，并轉出增值稅進項稅額。

（2）31日，公司為高級管理人員免費使用的5輛汽車計提折舊，每輛汽車應計提折舊費3 000元，作為非貨幣性薪酬核算。

1.根據資料(1)，下列各項中，甲公司發放取暖爐相關會計處理表述正確的是（　　）。

A.貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目13 000元

B.貸記“庫存商品”科目100 000元

C.借記“應付職工薪酬”科目100 000元

D.借記“應付職工薪酬”科目113 000元

【答案】ABD

【解析】企業外購產品作為非貨幣性福利發放給職工，改變了外購產品的用途，需要作進項稅額轉出，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“庫存商品”科目，同時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

綜上，本題應選ABD。

【相關會計分錄】

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利   113 000

貸：庫存商品   100 000

    應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）   13 000

2.根據資料(2)，下列各項中，甲公司計提車輛折舊費會計處理結果表述正確的是（　　）。

A.固定資產賬面價值減少15 000元

B.管理費用增加15 000元

C.應付職工薪酬增加15 000元

D.累計折舊增加15 000元

【答案】ABD

【解析】企業將自有固定資產作為非貨幣性福利免費提供給職工使用，需要將固定資產計提的折舊費用計入應付職工薪酬，本題計提折舊的金額＝3 000×5＝15 000（元）。由于是管理人員使用，相關折舊費應計入管理費用，因此借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。借記“應付職工薪酬”科目的同時，貸記“累計折舊”科目，故應付職工薪酬未增加也未減少。另外，固定資產計提累計折舊后賬面價值相應減少，減少金額為已累計計提的折舊金額。

綜上，本題應選ABD。

【相關會計分錄】

借：管理費用   15 000

    貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利   15 000

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利   15 000

    貸：累計折舊   15 000

16、【真題內容來自于互聯網考生回憶】根據企業所得稅法律制度的規定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境內的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是（    ）。

A.租金所得以收入全額為應納稅所得額

B.股息所得以收入全額為應納稅所得額

C.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額

D.轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額

【答案】D

【解析】選項A、B、C正確，股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；選項D錯誤，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

綜上，本題應選D。

17、【真題內容來自于互聯網考生回憶】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2019年7月有關經營情況如下:

（1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款226 000元，另收取手續費33 900元。

（2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元/輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格12萬元/輛。

（3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。

（4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門，4輛用于贊助。

已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。

1.計算甲公司當月銷售定制的自產小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（   ）。

A.(226 000＋33 900)×5%＝12 995元

B.226 000－(1＋13%)×5%＝10 000元

C.(226 000＋33 900)÷(1＋13%)×5%＝11 500元

D.226 000×5%＝11 300元

【答案】C

【解析】①小汽車在生產銷售環節繳納消費稅；②手續費為價外費用，價外費用若無特別說明為含稅金額，需要先進行價稅分離，再進行計算。甲公司當月銷售定制的自產小汽車應繳納消費稅稅額＝(226 000＋33 900)÷(1＋13%)×5%＝11 500（元）

2.計算甲公司當月以自產小汽車對外投資應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（   ）。

A.10×15×5%＝7.5萬元

B.10×12×5%＝6萬元

C.10×9×5%＝4.5萬元

D.10×17×5%＝8.5萬元

【答案】D

【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅。本題中，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元/輛，則甲公司當月以自產小汽車對外投資應繳納消費稅稅額＝10×17×5%＝8.5（萬元）。

3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產小汽車，消費稅的納稅義務發生時間為（   ）。

A. 2019年7月6日

B. 2019年7月11日

C. 2019年7月16日

D. 2019年7月21日

【答案】C

【解析】銷售應稅消費品采取預收貨款方式的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天（即2019年7月16日）。綜上，本題應選C。

18、【真題內容來自于互聯網考生回憶】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是（   ）。

A.物業管理單位代收的住宅專項維修資金

B.商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費

C.存款人取得的存款利息

D.被保險人獲得的保險賠付

【答案】B

【解析】下列項目屬于不征收增值稅的項目：

1.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務。（屬于用于公益事業的服務）

2.存款利息。（選項C）

3.被保險人獲得的保險賠付。（選項D）

4.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。（選項A）

5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為。

選項B，應按照“金融服務——直接收費金融服務”繳納增值稅。

綜上，本題應選B

19.【真題內容來自于互聯網考生回憶】2020年1月15日，甲公司持一張到期銀行承兌匯票到P銀行辦理委托收款，該匯票由Q銀行承兌。甲公司在委托收款憑證上可以不記載的事項是（      ）。

A.付款人Q銀行

B.收款人甲公司

C.委托日期

D.甲公司地址

【答案】D

【解析】簽發委托收款憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱（選項A）；收款人名稱（選項B）；委托收款憑據名稱及附寄單證張數；委托日期（選項C）；收款人簽章。綜上，本題應選D。

20.【真題內容來自于互聯網考生回憶】甲公司向乙公司簽發了一張見票后3個月付款的銀行承兌匯票。乙公司持該匯票向付款人提示承兌的期限是（      ）。

A.自出票日起10日內

B.自出票日起1個月內

C.自出票日起6個月內

D.自出票日起2個月內

【答案】B

【解析】根據規定，見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。綜上，本題應選B。

21、【真題內容來自于互聯網考生回憶】甲公司2019年度利潤總額300萬元，預繳企業所得稅稅額60萬元，在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災區的捐款38萬元。已知企業所得稅稅率為25%；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。

A.300×25%-60=15萬元

B.（300+300×12%）×25%-60=24萬元

C.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5萬元

D.（300+38）×25%-60=24.5萬元

【答案】C

【解析】通過公益性社會組織向災區捐款38萬元的扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發生38萬元大于扣除限額36萬元，所以稅前允許扣除的公益性捐贈支出為36萬元，超過扣除限額的2萬元（38-36=2萬元）不得稅前扣除，屬于納稅調整的增加項，故甲公司當年的企業所得稅應納稅所得額=（300+2）=302（萬元）；應納稅額=302×25%=75.5（萬元）；應補繳的企業所得稅稅額=75.5-60=15.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

22.【真題內容來自于互聯網考生回憶】某企業生產M、N兩種產品，采用品種法計算產品成本，M、N兩種產品月初、月末均無在產品，制造費用和職工薪酬均按生產工時比例在M、N產品之間進行分配。2019年12月該企業有關成本費用資料如下：

（1）生產M、N產品領用材料1 800千克，車間管理部門領用材料25千克。發出材料單位成本每千克40元。本月投產M產品300件、N產品200件；M產品材料消耗定額為5千克、N產品材料消耗定額2.5千克；材料費用在M、N產品之間按照定額消耗量比例分配。

（2）“職工薪酬分配表”列示：車間生產工人薪酬為300 000元，車間管理人員薪酬為60 000元，企業行政管理人員薪酬為80 000元。本月M產品生產工時3 000小時，N產品生產工時2 000小時。

（1）根據資料（1），下列各項中，該企業12月領用材料相關會計處理表述正確的是（ ）。 

A.借記“管理費用”科目1 000元

B.借記“生產成本——M產品”科目54 000元

C.借記“制造費用”科目1 000元

D.借記“生產成本——N產品”科目18000元

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，選項C正確，車間管理部門領用材料25千克，應通過“制造費用”核算，分配的金額＝25×40＝1 000（元）；

材料費用在M、N產品之間分配費用的分配率＝（1 800×40）÷（300×5＋200×2.5）＝36（元/千克）。

選項B正確，直接材料費用分配到M產品的成本＝300×5×36＝54 000（元）；

選項C正確，直接材料費用分配到N產品的成本＝200×2.5×36＝18 000（元）.

綜上，本題應選BCD。

（2）根據期初資料和資料（2），下列各項中，該企業12月M、N分配生產工人職工薪酬正確的是（ ）。 

A. M產品分配的職工薪酬為216 000元

B. N產品分配的職工薪酬為144 000元

C.N產品分配的職工薪酬為120000元

D. M產品分配的職工薪酬為180 000元

【答案】AB

【解析】車間生產工人薪酬為300 000元，車間管理人員薪酬為60 000元，在M、N分配生產工人職工薪酬的分配率＝（300 000＋60 000）÷（3 000＋2 000）＝72（元/小時）。

選項A正確，選項D錯誤，M產品分配的職工薪酬＝3 000×72＝216 000（元）；

選項B正確，選項C錯誤，N產品分配的職工薪酬＝2 000×72＝144 000（元）。

綜上，本題應選AB。

23、【真題內容來自于互聯網考生回憶】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于納稅擔保方式的有（    ）。

A.抵押

B.留置

C.質押

D.保證

【答案】ACD

【解析】納稅擔保的方式包括保證、抵押、質押，不包含留置。

綜上，本題應選ACD。

24、【真題內容來自于互聯網考生回憶】下列各項中，屬于稅法要素的有（    ）。

A.納稅環節

B.稅收優惠

C.納稅人

D.稅率

【答案】

【解析】稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素。稅法要素一般包括納稅義務人（選項C）、征稅對象、稅目、稅率（選項D）、計稅依據、納稅環節（選項A）、納稅期限、納稅地點、稅收優惠（選項B）、法律責任等。

綜上，本題應選ABCD。

25、【真題內容來自于互聯網考生回憶】甲公司2019年實際占地面積15000平方米，其中生產區占地10000平方米，生活區占地3000平方米，對外出租2000平方米。己知城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。算甲公司當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。

A.15000×2=30000元

B.(10000+3000)×2=26000元

C.10000×2=20000元

D.(10000+2000)×2=24000元

【答案】A

【解析】甲公司生產區占地10000平方米、生活區占3000平方米，以及對外出租的2000平方米均屬于城鎮土地使用稅的征收范圍。因此甲公司2019年應繳納的城鎮土地使用稅稅額=15000×2=30000（元）。

綜上，本題應選A。

26、【真題內容來自于互聯網考生回憶】根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業和取得收入的組織中，不屬于企業所得稅納稅人的是（    ）。

A.事業單位

B.民辦非企業單位

C.個人獨資企業

D.社會團體

【答案】C

【解析】在中國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱“企業”）為企業所得稅的納稅人，包括各類企業、事業單位（選項A）、社會團體（選項D）、民辦非企業單位（選項B）和從事經營活動的其他組織。

選項C，個人獨資企業不屬于企業所得稅納稅人。

綜上，本題應選C。