【單選】2019年度，某企業確認營業收入2 000萬元，營業成本800萬元，管理費用400萬元，稅金及附加20萬元，營業外收入100萬元，不考慮其他因素，2019年度該企業利潤表中營業利潤本期金額為（  ）萬元。

A.780

B.800

C.880

D.1 200

【答案】A

【解析】營業利潤=2000-800-400-20=780萬元。

【單選】某小規模納稅人購入一臺不需安裝的設備，發生增值稅進項稅額20 000元。下列關于增值稅的會計處理正確的是（  ）。

A.借記“在建工程”科目20 000

B.借記“固定資產”科目20 000

C.借記“管理費用”科目20 000

D.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目20 000

【答案】B

【解析】小規模納稅人購入一臺不需安裝的設備發生的增值稅進項稅額因為不能抵扣，故計入固定資產的成本。

【單選】某公司為增值稅一般納人，2020年1月購入原材料一批,估計價值為800萬元,原材料已驗收入庫,但發票賬單至月末尚未收到該公司的會計處理應為（  ）

A.將原材料暫估入賬,待下月初用紅字沖回

B.不做賬務處理

C.直接確認原材料的入賬價值800萬元

D.將原材料按暫估價值和暫估的增值稅入賬,待回到發票賬單后按實際價值和增值稅調整

【答案】A

【解析】發票賬單未到也無法確定實際成本，期末應按照暫估價值先入賬，在下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待收到發票賬單后再按照實際金額記賬。

【單選】A企業留存收益年初余額為100萬元，本年利潤總額為800萬元，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積，將盈余公積20萬元、30萬元分別用于轉增資本、發放現金股利。A企業留存收益余額為(  ）萬元。

A.650

B.740

C.700

D.790

【答案】A

【解析】留存收益余額=100+800*（1-25%）-20-30=650萬元。

【單選】下列經濟業務產生應交消費稅中，應記入“稅金及附加”目的是（  ）

A.企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅

B.企業銷售應稅消費品應交的消費稅

C.企業進口應稅物資交納的消費稅

D.委托加工物資收回后，直接用于銷售的，受托方代扣代繳的消費稅

【答案】B

【解析】企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。企業銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。企業進口應稅物資交納的消費稅由海關代征。應交的消費稅按照組成計稅價格和規定的稅率計算，消費稅計入該項物資成本。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

【單選】下列關于“應交稅費"科目中，表述不正確的有（ ）

A.該科目貸方登記應交納的各種稅費，借方登記實際交納的稅費

B.期末余額一般在貸方，反映企業尚未交納的稅費

C.期末余額如在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費

D.企業交納的個人所得稅、印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數的稅金，不通過應交稅費科目核算。

【答案】D

【解析】企業代扣代交的個人所得稅，也通過“應交稅費”科目核算，而企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

【單選】委托加工的應稅消費品，收回后用于連續生產的，由受托方代扣代繳的消費稅計入（ ）

A委托加工物資

B稅金及附加

C材料成本差異

D應交稅費

【答案】D

【解析】委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，應按定由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

【單選】下列各項中,不符合賬簿登記要求的是（  ）。

A.根據紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯誤記錄

B.登記賬簿一律使用藍黑墨水或碳素墨水書寫

C.庫存現金日記賬必須逐日結出余額

D.發生賬簿記錄錯誤不得刮、擦、補、挖

【答案】B

【解析】登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，但特殊情況可以用紅墨水記賬。B說的太過絕對，錯誤。

【多選】下列各項中，不通過“營業外收入”科目核算的是（  ）。

A.出租無形資產的租金收入

B.報廢無形資產的凈收益

C.銷售原材料的收入

D.出租包裝物的租金

【答案】ACD

【解析】營業外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得、債務重組利得等。選項B應記入營業外收入，ACD均應計入其他業務收入。

【多選】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為50000元，增值稅額為6500元；商品已經發出，并已向銀行辦妥托收手續；該批商品的成本為40000元，下列說法中正確的有（  ）

A.主營業務成本增加40000元

B.主營業務收入增加56500元

C.主營業務收入增加50000元

D.應收賬款增加56500元

【答案】ACD

【解析】銷售商品時

借：應收賬款     56500

  貸：主營業務收入                      50000

      應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6500

借：主營業務成本  40000

   貸：庫存商品    40000

【多選】持續經營是企業會計確認、計量、記錄和報告的前提,下列關于持續經營的說法中正確的是（  ）。

A.會計分期是對持續經營基本假設的有效延續

B.無形資產攤銷可以按照其價值和使用情況,確定采用合適的攤銷方法,其依據的會計核算前提是持續經營

C.在持續經營理念下,企業會計人員認為未來經濟發展高速,應根據未來的預測核算經濟業務的發生

D.持續經營的目的是將生產經營活動劃分成連續的、相同的期間

【答案】AB

【解析】持續經營，是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，

不會停業，也不會大規模削減業務。在持續經營假設下，會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。選項C不符合題意。會計分期，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。選項D不符合題意。

【多選】下列各項中,屬于企業留存收益的有（  ）。

A. 按規定從凈利潤中提取的法定盈余公積

B. 累積未分配的利潤

C. 按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

D. 發行股票的溢價收入

【答案】ABC

【解析】留存收益是指企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。選項D計入資本公積。

【判斷】如果企業采用先進先出法核算發出存貨成本，則在物價持續上升時會高估企業當期利潤。(  )

【答案】對

【解析】采用先進先出法在物價持續上升時，期末存貨成本接近于市價，而發出成本偏低，會高估企業當期利潤和庫存存貨價值

【判斷】企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產。(  )

【答案】對

【解析】企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產。

【判斷】利潤分配中除“未分配利潤”明細科目以外的其他明細科目年末無余額。()

【答案】對

【解析】本題表述無誤。

【不定項】勝華公司是增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅,其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉,本年利潤采用表結法核算。2020年1—11月實現主營業務收入為3000萬元,主營業務成本為1600萬元,其他業務收入為500萬元,其他業務成本為300萬元,稅金及附加為110萬元,管理費用為200萬元,財務費用為30萬元,投資收益為80萬元,資產處置收益為150萬元,營業外收入為50萬元,營業外支出為40萬元。2020年12月勝華公司發生的交易或事項如下:

(1) 12月1日,出售一項無形資產,共取得價款為20萬元,增值稅為1.2萬元,該無形資產原值為50萬元,采用直線法攤銷,無殘值,原計劃攤銷期為10年,到出售時已經攤銷了8年。

(2) 12月5日,勝華公司與寶華公司簽訂合同委托寶華公司代銷一批商品,寶華公司未銷售的商品可以退還給勝華公司,勝華公司有權收回未出售商品或將商品銷售給其他客戶。該批商品售價為200萬元,實際成本為120萬元,月底,勝華公司收到寶華公司交來的代銷清單,列明已經出售了該批商品的80%,寶華公司已將貨款交給勝華公司,勝華公司按照不含增值稅的銷售價格的10%向寶華公司支付代銷手續費。

(3) 12月10日,勝華公司將一棟寫字樓出租給藍光公司,月底取得本月的租金收入為2萬元,增值稅為0.18萬元。

(4) 12月15日,勝華公司用銀行存款支付預計產品質量保證費3萬元。

(5) 12月20日,勝華公司用銀行存款支付印花稅0.25萬元

(6) 12月20日,因債務重組獲得確認收益為5萬元。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題:

1.勝華公司2020年1-11月的營業利潤為（  ）萬元。

A.1500

B.1490

C.1600

D.1410

【答案】B

【解析】2020年1-11月的營業利潤=3000-1600+500-300-110-200-30+80+150=1490萬元

2.根據資料(2) ,勝華公司應該確認的銷售費用為（  ）萬元。

A.160

B.100

C.16

D.20

【答案】C

【解析】勝華公司應該確認的銷售費用為200*80**10%=16萬元

3.根據資料(2)至(4) ,勝華公司應該計入銷售費用的金額為（ ）萬元。

A.18

B.16

C.19

D.3

【答案】C

【解析】勝華公司應該計入銷售費用=200*80**10%+3=19萬元。

4.根據資料(1)至(6) ,勝華公司12月應該計入營業外收入的金額為(  )萬元。

A.8.4

B.5

C.14

D.16

【答案】B

【解析】因債務重組獲得確認收益為5萬元計入營業外收入。