13日下午場考點

下午場考點：固定資產、存貨（月末加權平均）、所有者權益（盈余公積）交易XXX資產、應付賬款、政府會計—舉借債務、職業道德（內在和外在）、計提壞賬準備（備抵法）

（三）2019年初某股份有限公司股東權益共計8600萬元，其中，股本5000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤600萬元。2019年度該公司發生有關股東權益業務如下：

（1）2月1日，經批準增發普通股股票500萬股，每股面值1元，每股發行價格4元，按照發行收入的3％支付手續費和傭金。股票已全部發行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10月8日，經股東大會批準，該公司以每股3元價格回購本公司股票600萬股（每股面值1元），并在規定時間內注銷回購的股票。

（3）2019年度實現凈利潤1000萬元。年末，按凈利潤的10％提取法定盈余公積；經股東大會批準，按凈利潤的5％提取任意盈余公積，并宣告發放現金股利100萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（三）公司為增值稅一般納稅人，2021年該公司發生與固定資產相關業務如下：

（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，另支付安裝費取得的增值稅專用發票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項以銀行存款支付。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設備達到預定可使用狀態并交付生產車間使用。

（2）6月30日，委托外單位對本公司設備進行日常維護修理，其中行政管理部門設備的修理費為30000元，銷售部門設備修理費為10000元，取得的增值稅專用發票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款支付。

（3）12月5日，報廢一臺N設備，該設備原值為800000元，已計提折舊760000元，未發生資產減值損失。設備報廢取得變價收入20000元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為2600元，報廢過程中發生清理費用6000元，全部款項均已通過銀行辦理結算。

（4）12月31日，對固定資產進行減值測試，發現2021年1月購入的M設備存在減值跡象，其可收回金額為440000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

【不定項】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年度至2022年度發生的有關固定資產的經濟業務如下，價格中均不含稅：

（1）2021年5月1日，自行建造一條生產線。建造過程中領用工程物資300萬元，領用生產用原材料200萬元（該批原材料對應的增值稅為26萬元），發生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關費用40萬元，以上支出全部符合資本化條件。

（2）2021年5月31日，該生產線達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元。

（3）2021年12月1日，公司決定對該生產線進行改擴建以提高其生產能力。共發生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，無殘值，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2021年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。預計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。

（4）2022年1月1日，將該生產線對外經營出租，租期為1年，每月租金為6萬元，假設不考慮增值稅。

（5）2022年12月31日，甲企業將一臺設備出售，該設備已計提折舊90萬元，其賬面原值為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮增值稅等相關稅費的影響。

要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

【判斷題】從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。（）

【答案】√

【解析】從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

【判斷題】會計職業道德不僅調整會計人員的外在行為，還調整會計人員內在的精神世界，作用范圍更加廣泛。（）

【答案】√

【單選題】下列各項中，關于會計職業道德的表述不正確的有（

）。（沖刺押題班）

A.具有很強的自律性

B.側重于調整會計人員外在行為的合法化

C.其表現形式既有成文的規范，也有不成文的規范

D.以行業行政管理規范和道德評價為標準

【答案】B

【解析】選項B，會計職業道德不僅調整會計人員的外在行為，還調整會計人員內在的精神世界。

【單選題】A公司為小規模納稅人，適用的增值稅稅率為3%，收到的增值稅專用發票上注明材料采購價款10000元，增值稅稅額1300元，則該批材料的入賬價值是（）元。

A.10000

B.10300

C.1300

D.11300

【答案】D

【解析】小規模納稅人購入材料，其進項稅額不能抵扣，所以A公司購入該批材料的入賬價值=10000+1300=11300（元）。

【單選題】2021年年初，某企業“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，當期實際發生壞賬損失5萬元。經減值測試，2021年年末“壞賬準備”科目應保持的貸方余額為16萬元。不考慮其他因素，年末該企業應計提壞賬準備的金額為（）萬元。

A.1

B.11

C.6

D.16

【答案】A

【解析】年末該企業應計提壞賬準備的金額＝16－（20－5）＝1（萬元）。會計分錄如下：

發生壞賬損失時：

借：壞賬準備5

貸：應收賬款5

計提壞賬準備時：

借：信用減值損失1

貸：壞賬準備1

【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，購入一項專利，取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明的價款為120萬，增值稅稅額為7.2萬。為宣傳該專利權生產的產品，另外發生宣傳費支出20萬。不考慮其他因素，該專利的入賬價值為（）萬。

A.127.2

B.147.2

C.120

D.140

【答案】C

【單選題】下列各項中，企業收回后用于連續生產應稅消費品的委托加工物資，由受托方代收代繳并準予抵扣的消費稅應記入的會計科目是（）。

A.委托加工物資

B.材料成本差異

C.稅金及附加

D.應交稅費

【答案】D

【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發出材料的實際成本為200萬，支付加工費10萬，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1.3萬，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬。企業收回這批材料后用于繼續加工應稅消費品。不考慮其他因素，該批材料加工收回后的入賬價值為（）萬。

A.241.3

B.240

C.211.3

D.210

【答案】D

【單選題】某公司自行研發非專利技術共發生支岀460萬，其中：研究階段發生支出160萬；開發階段發生支岀300萬，符合資本化條件的支出為180萬。不考慮其他因素，該研發活動應計入當期損益的金額為（）萬。

A.180

B.280

C.340

D.160

【答案】B

【單選題】2019年8月1日，某Gu份有限公司委托證Q公司發行Gu票5000萬Gu，每Gu面值1，每Gu發行價格6，向證Q公司支付傭金900萬，從發行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發行Gu票計入“資本公積——Gu本溢價”科目的金額為（）萬。

A.30000

B.5000

C.24100

D.29100

【答案】C

【單選題】2018年9月，某企業因合同糾紛導致專利權提前失效，該專利權入賬價值為100萬，累計攤銷80萬，企業支付合同糾紛訴訟費10萬，律師服務費3萬。不考慮其他因素，企業當月轉銷專利權計入營業外支出的金額應為（）萬。

A.33

B.3

C.20

D.13

【答案】C

【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30.假定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為（）萬。

A.226

B.203.4

C.211

D.199.8

【答案】D

【解析】200×（1-10%）×（1-2%）+200×（1-10%）×13%=199.8

【單選題】下列各項中，企業計提壞賬準備應記入的會計科目是（

）。

A.資產減值損失

B.管理費用

C.營業外支出

D.信用減值損失

【答案】D

【單選題】2020年11月25日，某企業銀行存款日記賬賬面余額為300萬，收到銀行對賬單的余額為285.9萬。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項：企業從銀行提取現金8.9萬，會計人員誤記為9.8萬；銀行為企業代付電話費15萬，但企業未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業調節后的銀行存款余額為（）萬。

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【多選題】某企業為增值稅一般納稅人，自營建造一幢廠房。下列各項中，應計入該廠房成本的有（）。

A.領用工程物資的成本

B.領用本企業自產產品的成本

C.購買工程物資支付的增值稅

D.確認工程人員的薪酬

【答案】ABD

【多選題】下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有（

）。

A.固定資產盤虧的賬面價值

B.固定資產更新改造支出

C.固定資產出售的賬面價值

D.固定資產毀損凈損失

【答案】CD

【判斷題】企業結賬前發現賬簿記錄有數字錯誤，但記賬憑證正確，應當采用紅字更正法進行更正。（）

【答案】×

【判斷題】采用公允價值模式計量的投Z性F地產不應計提折舊或攤銷，企業應當以資產負債表日投Z性F地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（）

【答案】√

【判斷題】企業收取的隨同商品銷售單獨計價的包裝物的收入應計入其他業務收入。（）

【答案】√

【單選題】下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本或當期損益的是（）。

A.職工福利費

B.因解除與職工的勞動關系給予的補償

C.工會經費和職工教育經費

D.社會保險費

【答案】B

【多選題】下列各項中，應在資產負債表“應付賬款”項目列報的有（）。

A.“應付賬款”明細科目的借方余額

B.“應付賬款”明細科目的貸方余額

C.“預收賬款”明細科目的借方余額

D.“預付賬款”明細科目的貸方余額

【答案】BD

【多選題】下列各項中，應記入“應收票據”科目借方的有（）。

A.銷售商品收到銀行匯票

B.銷售原材料收到商業承兌匯票

C.提供服務收到的銀行承兌匯票

D.銷售原材料收到的轉賬支票

【答案】BC

【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2021年9月1日，收到

乙公司投入的生產用設備一臺，該設備的賬面價值為120萬，合同約定價值為100萬（與公允價值相同）。乙公司提供的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬，稅款由乙公司負擔。投Z后，乙公司在甲公司實收資本中所占的份額為80萬，關于甲公司接受乙公司投Z的會計處理表述正確的有（）。

A.“資本公積”科目貸方增加33萬

B.“固定資產”科目借方增加120萬

C.“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目借方增加13萬

D.“實收資本”科目貸方增加80萬

【答案】ACD

【單選題】記賬人員在結賬前發現總賬賬簿記錄將5000誤記為500，而記賬憑證正確無誤。下列各項中，應采用的正確錯賬更正方法是（）。

A.補充登記法

B.藍字更正法

C.紅字更正法

D.劃線更正法

【答案】D

【單選題】下列各項中，不應計入無形資產成本的是（）。

A.發生的符合資本化條件的支出

B.購入專利權實際支付的價款

C.支付已注冊登記商標的宣傳費

D.支付非專利技術開發階段符合資本化條件的支出

【答案】C

【單選題】某公司因暴雨毀損原材料一批，該批材料實際成本為1萬，其已抵扣的增值稅進項稅額為0.13萬；殘料變現價值為0.05萬，保險公司按合同約定賠償0.3萬。不考慮其他因素，該批材料的毀損凈損失為（）萬。

A.1

B.0.65

C.0.05

D.0.78

【答案】B

【判斷題】當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的成本金額確認收入。（）

【答案】√

【單選題】甲公司對原材料采用計劃成本法進行核算。2020年12月初，結存的M材料的賬面余額為30萬，該材料負擔的節約差為2萬；本期購入M材料的實際成本為110萬，計劃成本為120萬；當月發出M材料的計劃成本為100萬。不考慮其他因素，甲公司2020年12月發出M材料的實際成本為（）萬。

A.100

B.92

C.108

D.46

【答案】B

【單選題】某企業2019年12月份發生如下事項：銷售M商品的同時出售不單獨計價的包裝物的成本為5萬；計提的管理用無形資產的攤銷額為1萬，岀租包裝物的攤銷額為0.5萬。不考慮其他因素，該企業2019年12月份應計入其他業務成本的金額為（

）萬。

A.8.5

B.0.5

C.8

D.6.5

【答案】B