合伙企業(yè)所得稅賬務(wù)處理有哪些?

如果是企業(yè)法人投資合伙企業(yè)，應(yīng)該按照企業(yè)法人分享的被投資合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，無論被投資企業(yè)當(dāng)年是否分配利潤(rùn)。因此，上述事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)暫時(shí)性差異，即分享的當(dāng)期計(jì)算繳納了所得稅，分配的當(dāng)期不需要繳納所得稅。所以在計(jì)算分享所得稅的時(shí)候需要同時(shí)確認(rèn)一筆遞延所得稅資產(chǎn)，在未來分回的時(shí)候沖回遞延所得稅資產(chǎn)。

另外討論一下，大部分合伙協(xié)議中約定一開始分回的都是成本，本金分完了之后再分配收益的投資人處理。無論投資方將該筆投資在長(zhǎng)期股權(quán)投資還是在可供出售金融資產(chǎn)核算，都需要先界定一下分回的實(shí)質(zhì)，如果分回的實(shí)質(zhì)是分紅，則應(yīng)該確認(rèn)為投資收益，如果分回的實(shí)質(zhì)是成本的收回，應(yīng)該確認(rèn)為沖減投資成本，而不能看到分回就認(rèn)為是分紅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))計(jì)算。

案例

張三和李四各投資50%于2010年1月設(shè)立一家合伙企業(yè)XX酒樓，合伙協(xié)議約定按出資比例分配利潤(rùn)。2017年，酒樓利潤(rùn)總額為100萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為150萬元。張三、李四2017年各應(yīng)繳納個(gè)人所得稅255750元(750000×35%-6750)，2017年度張三、李四各季度各預(yù)繳個(gè)人所得稅42062.50元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅87500元。2018年向張三、李四分配利潤(rùn)40萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)提各季度應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

借：其他應(yīng)收款——張三42062.50

其他應(yīng)收款——李四42062.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅84125

繳納各季度預(yù)繳個(gè)人所得稅(全年共預(yù)繳336500元)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅84125

貸：銀行存款84125

年終匯算清繳，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅175000元：

借：其他應(yīng)收款——張三87500

其他應(yīng)收款——李四87500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅175000

繳納補(bǔ)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅175000

貸：銀行存款175000

2018年度向張三、李四分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)800000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——張三400000

應(yīng)付利潤(rùn)——李四400000

向張三、李四支付利潤(rùn)：

借：應(yīng)付利潤(rùn)800000

貸：其他應(yīng)收款——張三255750

其他應(yīng)收款——李四255750

銀行存款288500

企業(yè)所得稅和個(gè)稅要區(qū)分開來,上文有關(guān)合伙企業(yè)所得稅的的處理相信能幫到你，會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的合伙企業(yè)所得稅賬務(wù)處理有哪些，更多相關(guān)資訊，可以下載APP學(xué)習(xí)。