總分包工程增值稅賬務處理

從增值稅的角度看，勞務分包實際上屬于建筑服務，這種服務主要是以清包工的方式提供的，根據財稅[2016]36號文的規定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的征收率。因此，勞務分工程的分包款可以在增值稅差額計算時扣除。

哪些分包工程可以差額計稅?

一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的和小規模納稅人，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。因此，只有適用簡易計稅方法計稅的納稅人的分包工程才可以扣除分包款。

案例：

案例：某甲公司承包了一個合同值為1000萬元的工程項目,并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應資質的分包人乙公司,工程完工后,該工程項目最終結算值為1000萬元。假設該項目屬于老項目,甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發生合同成本500萬元。

按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),建筑業采用簡易計稅,可扣除分包差額計稅。

本案例中，甲公司納稅=(1000-300)/1.03*0.03=20.39元，分包公司乙公司納稅=300/1.03*0.03=8.74元。

甲公司采用簡易計稅方法時,發票開具采用差額計稅但全額開票,稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.13(萬元);金額=1000-29.13=970.87(萬元)。發票備注欄要注明建筑服務發生地所在縣(市、區)及項目名稱。

賬務處理：甲方收到工程款：借：銀行存款 1000

貸：主營業務收入 970.87

貸：應交稅費-應交增值稅- 29.13

收到乙方開具的發票：借：主營業務成本 291.26

借：應交稅費-應交增值稅-營改增抵減的銷項稅額 8.74

貸：應付賬款-乙公司 300

在申報增值稅時稅額=29.13-8.74=20.39元，與前面甲方應納增值稅金額一致

總分包工程增值稅賬務處理為會計學堂整理，學習會計有兩種思路，一種是理論放一邊，靠熟能生巧，一種是全然了解業務的來龍去脈，工作也是左右逢源，小編推薦后者。