苗木稅率是怎么抵扣的

苗木交易的稅費(fèi)問(wèn)題一直困擾著苗木經(jīng)紀(jì)人、園林公司以及主管。

苗木稅率是怎么抵扣的，這樣的知識(shí)，大家讀完本文后，一定要看看增值稅條例的全文，為何，因?yàn)闄?quán)威，因?yàn)槿娴龋憧梢哉业胶芏嗬碛桑阋酪恍?shù)字背后的含義，就要從全文來(lái)看。

務(wù)機(jī)關(guān)，本文根據(jù)相關(guān)財(cái)稅政策規(guī)定，結(jié)合實(shí)務(wù)操作要求，試圖從苗木交易增值稅票抵扣方面入手，厘清苗木行業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理問(wèn)題，僅供同行參考。

從稅務(wù)的角度出發(fā)，苗木交易的供苗方包括苗木直接生產(chǎn)者及苗木貿(mào)易商，在我國(guó)苗木直接生產(chǎn)者均可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具免稅發(fā)票，即是稅法上規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷行為，免稅，因此并不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，而苗木貿(mào)易商中的一般納稅人，由于行業(yè)輕資產(chǎn)化的發(fā)展方向，有的自身并沒(méi)有苗圃，無(wú)法申請(qǐng)開(kāi)具免稅票，而是開(kāi)具10%的苗木增值稅專用發(fā)票，有的逐漸減少苗圃持有量，其免稅額度已不足以覆蓋交易額，這就使我們不得不探討苗木貿(mào)易過(guò)程中如何獲取符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問(wèn)題，這類型企業(yè)增值稅稅負(fù)的計(jì)算規(guī)則為：賣出價(jià)÷1.1×0.1-買價(jià)×0.1，減掉部分即為符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)法規(guī)如下：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第三款規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

財(cái)稅[2012]75號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第(三)項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票;批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

根據(jù)法規(guī)可獲知，理論上獲得免稅票及個(gè)人或小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票均可以按照13%進(jìn)行計(jì)算抵扣，但取得已有免稅資格的企業(yè)開(kāi)具的非免稅普通發(fā)票，則不能作為抵扣憑證，也就是只要我們區(qū)分好免稅非免稅票即可清晰的知道哪種發(fā)票可抵扣哪種發(fā)票不可以，而事實(shí)上我國(guó)苗木產(chǎn)區(qū)分布廣泛，各個(gè)省對(duì)苗木發(fā)票的監(jiān)管程度不一，實(shí)務(wù)中很多時(shí)候無(wú)法憑票面判斷其是否為免稅票，由于免稅票的特殊性，計(jì)算抵扣時(shí)亦不需要像其他增值稅抵扣票那樣到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證掃描，因?yàn)椋缒举Q(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)人員如果判斷失誤，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，容易給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

相關(guān)案例分析:園林綠化苗木增值稅抵扣稅率是多少?

答:比如園林建筑公司從某苗木貿(mào)易公司(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入一批苗木,取得專票,票面金額10000元,稅額300元,價(jià)稅合計(jì)10300元.該園林公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×10%=1000元,應(yīng)計(jì)入的苗木成本為####元.

比如園林建筑公司從某苗木貿(mào)易公司(一般納稅人)購(gòu)入一批苗木,取得專票,票面金額10000元,稅額1000元,價(jià)稅合計(jì)1100元.該園林公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000元,應(yīng)計(jì)入的苗木成本為####元.

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