小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策如何解讀

一、小規(guī)模納稅人是按月申報還是按季申報?

按照《關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年6號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。

《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

所以，小規(guī)模納稅人按季申報的納稅期限為每年1、4、7、10月份的15日前。

二、季度中間新成立的小規(guī)模納稅人應如何享受免征增值稅優(yōu)惠?

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年23號)明確規(guī)定：按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

比如某公司是5月底、二季度中間新成立的小規(guī)模納稅人，二季度實際經(jīng)營月份為六月份這一個月時間，這種情況下，該公司二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為9÷3=3萬元;如果二季度實際經(jīng)營月份為2個月，則二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為6萬元。

另外還有一種情形，在季度中間認定為一般納稅人，申報期限和優(yōu)惠限額如何調(diào)整確定?在當季作為小規(guī)模納稅人期間，享受免征增值稅政策的處理原則和季度中間新成立的小規(guī)模納稅人處理辦法是一樣的。

申報期限則要改為按月申報。實行按季申報的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費、以及隨增值稅附征的其他稅費的納稅期限都應當由1個季度調(diào)整為1個月。

三、申請代開發(fā)票預繳增值稅，如何享受免征增值稅優(yōu)惠?

在實務中，小規(guī)模納稅人的客戶往往要求增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定代開同時，小規(guī)模納稅人要預繳增值稅稅款。

小規(guī)模納稅人季度銷售額無論是否超過9萬元，其銷售的按項目免征增值稅的應稅貨物及勞務和應稅服務及無形資產(chǎn)，均不得向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務機關申請代開免稅普通發(fā)票，不需預繳稅款。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。注意前提條件是“在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”。

具個案例，小規(guī)模企業(yè)A公司年銷售給B公司30萬，并開出增稅普通發(fā)票，只考慮增值稅與附加稅情況下，問A公司需要交多少稅?

假設一，A公司每季度開出75000元。四季度共開出300000元 。

增值稅：75000(1+3%)×3%=2184.47

75000<90000，符合免稅條件，可免征2184.47。同時免征附加稅。

即全年四季度共免增值稅：2184.47×4=8737.88

假設二，A公司一次性開出300000元。四季度共開出300000元 。

增值稅：300000 (1+3%)×3%=8737.86

300000>90000，不符合免稅條件，征收8737.86 同時征收附加稅：8737.86×10%=873.79

即全年合計需交8737.86+873.79= 9611.64

同樣的銷售收入，得出的結(jié)果是不一樣的。

小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策如何解讀為會計學堂整理，俗話說，工作中成長是最有價值的，但殊不知，很多人都是在煎熬，學習進步何必等到工作中，學習有關課程同樣可行。