取得不動產分二次抵扣會計分錄

營改增最大亮點在于企業購進的不動產可以抵扣進項稅額，減稅力度極大，備受關注，但需要注意的是，不是一次性抵扣，而是分為兩年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。首次提出的分期抵扣的概念，導致企業會計處理發生相應變化，本文將重點介紹不動產分期抵扣的會計處理。

《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第二條第一款規定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第四條第二款規定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

案例

不動產第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，假設購入某不動產1000，進項稅額為110，分錄如下：

第一年：

借：固定資產 1000

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 66

應交稅費-待抵扣進項稅額 44

貸：銀行存款 1110

第二年：

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 44

貸：應交稅費-應交增值稅-待抵扣進項稅額 44

取得不動產分二次抵扣會計分錄為會計學堂整理，不是所有的業務，經驗老道的會計能一下子處理好，就算是老手也有犯糊涂的時候，學習是沒有止步的。