營改增公司轉讓土地賬務處理

標的地塊系營改增前取得，營改增后轉讓，根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)“三、其他政策(二)納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！钡囊幎ǎD讓方可以選擇適用簡易計稅方法。

營改增后房地產企業的土地出讓金的賬務處理

出讓方式取得土地使用權時Dr. 開發成本Cr. 銀行存款… [土地出讓金合同總價、契稅……]銷售自行開發房地產業務增值稅計稅銷售額=(全部價款和價外費用-按規定支付的土地價款)÷(1+11%)

出讓方式取得土地使用權價款抵減的銷項稅額=[按規定支付的土地價款÷(1+11%)]×11%，在銷售計算銷項稅額時逐步處理;

建立備查簿(項目、可售建筑面積、土地出讓金、按規定支付的土地價款、可抵減銷項稅額)? 產權移交確認銷售收入的同時，當期房產銷售相關的土地價款可抵減銷項稅額沖減營業成本Dr. 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) [按規定計算出的可轉入本期抵減金額]主營業務成本(紅字)

復核和登記備查簿(銷售和未售建筑面積，本期、累計、尚待扣除的土地價款，本期、累計、尚可抵減銷項稅額)

當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×按規定支付的土地價款。

營改增公司轉讓土地賬務處理為會計學堂整理，地塊在營改增前后所取得情況是不同的，稅務方面尤其如此，有關增值稅、所得稅、契稅方面要做改變，本文如上。