股權轉讓收益如何繳納企業所得稅

企業所得稅一般性稅務處理(即按照規定稅率繳納)

一般的股權轉讓，股權轉讓所得稅計算公式：企業應納所得稅額=(轉讓股權收入-取得該股權所發生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用)×25% =股權轉讓所得×25%。涉及到股權轉讓收入以及股權凈值即投資支付實際成本確認問題：

1.股權收入確認(通俗講即股權轉讓金額)

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

(股權轉讓收入：是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。)

2.股權成本確認 企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

實務中，轉讓方股權轉讓所得的認定是一個很麻煩的問題，要理清未分配利潤、累計盈余、資本公積以及股息、紅利的處理方式：

a.未分配利潤、累計盈余等股東留存收益：企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額;

b.資本公積：股權溢價所形成的資本公積轉為股本，溢價屬于所有者權益，而不是企業經營取得的營業收入，不屬于稅后留存收益。股權轉讓時需要確認為股權轉讓所得，但是如果采用撤資方式，應被確定為投資所得。(目前并未檢索到相關依據)

c.股息、紅利：從居民企業處取得的股息、紅利所得按照企業所得稅法規定屬于免稅收入。(此項從投資企業的角度)

案例

A企業 把原先投資B企業的100萬股權 以200萬價格 轉給 C企業 那是不是C企業要到自己的稅務主管部門交一筆 (200-100)*25% 25萬的企業所得稅?

C企業是股權受讓方，并不是轉讓方，沒有取得轉讓所得，不是股權轉讓所得的企業所得稅納稅人。

A企業轉讓自己投資于B企業的股權，取得股權轉讓所得，A企業才是股權轉讓所得的企業所得稅納稅人。

A企業如果企業所得稅是查賬征收的，那股權轉讓所得只是并入會計利潤，按規定申報繳納企業所得稅。如果A企業的所得稅是核定應稅所得率征收的，那按照國家稅務總局公告2012年第27號《關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》第二條規定，其取得的轉讓股權收入應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅。

C企業只需按股權轉讓協議及支付的股權轉讓對價進行投資的會計核算。

股權轉讓收益如何繳納企業所得稅為會計學堂整理，這不是常見的業務，但在不少企業都有這樣的事，股權轉讓有關財務工作，你熟悉了哪些呢，更多相關內容，請閱讀本文。