匯算清繳后補繳或多繳所得稅正確的處理方法

傳統做法——調整以前年度損益

一、預繳稅額多繳了

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金-應交公司所得稅

貸：以前年度損益調整

2、結轉以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調整 ;利潤分配 ;有關數額

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4.多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業所得稅(Corporate)

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

二、補繳企業所得稅

年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交企業所得稅

2、繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅費--應交公司所得

貸：銀行存款

3、結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

4、調整 ;利潤分配 ;有關數額

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤

三、報表的調整

1、調整本年度資產負債表 ;應交稅費 ;、 ;盈余公積 ;、 ;未分配利潤 ;項目(xiàng mù)的年初數;

2、調整本年度利潤分配表 ;年初未分配利潤 ;項目(xiàng mù)的金額。南昌代理記帳是指將本企業的會計核算、記賬、報稅等一系列的工作全部委托給專業記賬公司完成，本企業只設立出納人員，負責日常貨幣收支業務和財產保管等工作。

四、疑問：沒有了 ;以前年度損益調整 ;科目

《公司會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定： ;以前年度損益調整 ;科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告(The report)批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

;以前年度損益調整 ;科目結轉后應無余額。

也就是說 ;以前年度損益調整 ;在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

案例

所得稅匯算清繳后發現多繳納了所得稅如何辦?

根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條規定，

納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

1.匯算清繳退回所得稅會計分錄

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業所得稅

2.結轉多交所得稅做：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

3.同時做:

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

匯算清繳后補繳或多繳所得稅正確的處理方法為會計學堂整理，雖然有兩類處理方案，一類偏于保守，一類膽大直接，本文只講述了第一類方案。