合并納稅企業納稅調整額要如何確定

新制的一大特征就是實行法人所得稅制。第五十條規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。因而，企業所得稅納稅人在計算應入及可稅前扣除費用項目金額時，都必須遵循一個基本的前提：以法人作為計算單位。 　　

對于金融企業來說，在計算確認稅前可以扣除的職工福利費、職工教育經費等費用金額時，也是以法人為單位進行的。對問題所述情形，在計算確認相關費用時，是否可以包括各地分行的數據，也應當以是否是法人為標準進行判斷：如果是一個法人，則可以由省公司統一歸集計算;如果是若干個法人，則由各法人進行歸集，而不能由省公司統一計算調整。 　

(所便函[2008]27號)規定，《企業所得稅法》第五十二條規定：“除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅”。在國務院對企業合并繳納企業所得稅政策尚未做出規定前，原經國家稅務總局批準實行合并繳納企業所得稅的企業，暫按原規定繼續執行。　　

根據上述規定，如企業屬于經國家稅務總局批準實行合并繳納企業所得稅的企業，暫按原企業所得稅合并納稅的相關規定繼續執行。

合并納稅與匯總納稅，不再傻傻分不清合并納稅已取消

根據《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第六條規定，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第七條自2017年7月1日起廢止。而《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第七條規定，兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。因此，增值稅合并納稅的規定已經自2017年7月1日起廢止，而匯總納稅的規定并沒有廢止。合并納稅是兩個或兩個以上納稅人視為一個納稅人納稅，而匯總納稅仍是兩個納稅人，但可以由總機構統一納稅。

增值稅匯總納稅的條件，只適用于總分支機構

2017年10月30日國務院第191次常務會議通過重新發布的《增值稅暫行條例》第二十二條增值稅納稅地點規定：(一)固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

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