匯算清繳時未取得發票的會計處理

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

據此，企業本年度實際已發生但未取得發票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在年度企業所得稅匯算清繳結束前未取得發票的，應作納稅調增處理，待取得發票時，應在該項成本、費用實際發生的年度可追溯納稅調減處理。

關于入賬

購貨已經入庫，款項已經支付，但未收到發票，則應當先估價入賬。次月初先行予以沖回，待收到發票后再根據發票入賬。如果次月仍未收到發票，則按照暫估價重新暫估入賬。

會計處理過程為：

①暫估入賬：

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付賬款

②次月初予以沖回：

借：應付賬款——暫估應付賬款

貸：原材料/庫存商品

③待收到發票后：

借：原材料/庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款等

匯算清繳時未取得發票的會計處理為會計學堂整理，發票有不少類，有些情況也并非如此，但處理的邏輯和依據還是可以用上的，如果是實際問題，大家可以問問答疑老師。