合同解除收取對方的違約金的稅務處理

違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規定，一方當事人違約的，應向另一方支付的金錢。違約金的標的物是金錢，但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產。

違約金具有擔保債務履行的功效，又具有懲罰違約人和補償無過錯一方當事人所受損失的效果，因此有的國家將其作為合同擔保的措施之一，有的國家將其作為違反合同的責任承擔方式。

根據現行增值稅法有關規定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

依據《發票管理辦法》規定，在沒有發生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下，因對方未履行合同而導致違約收取的違約金，不是經營活動，不屬于開具發票的范圍。 因此，你公司收取的違約金不作銷售收入處理，同時也不能開具增值稅專用發票。

提前解除租賃合同收取的違約金是否繳納增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：(一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。(二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。”承租方因提前解除租賃合同支付的違約金，屬于出租方提供不動產租賃服務價外收取的費用，因此，應計入銷售額繳納增值稅。

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定，房產稅以房屋為征稅對象，房屋出租是以“房租收入”為房產稅的計稅依據。你公司取得的上述賠償款項并非與房屋直接相關，而是基于對方違約而取得的賠償，不涉及房產稅，不用繳納房產稅。

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