實物捐贈稅前扣除是怎么處理的?

在實物捐贈問題上，企業和稅務機關的做法經常不一致，容易走入兩個不同的誤區。企業認為，根據實際支出金額與捐贈限額進行對比，若未超過限額，直接按照128.05萬元進行扣除。

稅務機關認為，根據稅法規定，納稅人采用實物對外捐贈時，實際上包含了兩筆經濟業務，其一是視同銷售產品，其二是對外實施捐贈。因此，企業應按照產品的公允價值即市場價值確認產品的銷售收入，并確認產品的銷售成本。同時，由于產品的成本已經通過營業外支出核算確認了，故不需要再行重復列支，直接調增銷售收入即可。因而要求企業調增應納稅所得額150萬元，并計算繳納企業所得稅。

從稅法角度看，《企業所得稅法實施條例》第二十五條的規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。所以對外捐贈貨物須視同銷售，確認收入。同時，《企業所得稅法》第十五條規定：企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

那么企業在確認商品銷售收入的同時，應當按照收入與費用配比原則確認產品的銷售成本。《企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業用產品對外捐贈屬于實實在在的支出，并未收到任何形式的收入，捐贈支出允許限額扣除。

實物捐贈如何進行稅前扣除為會計學堂整理，面對學習或是工作上的問題，我們要清楚自己的問題在哪，不要模模糊糊不清不楚，那樣是解決不了問題的。