合并報表的調整分錄如何做

把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合并報表，為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎。合并會計報表中的母公司數據仍按成本法列報)：　　

借：長期投權投資-損益調整(子公司在被母公司投資控股后實現的未分配利潤和盈余公積增加數×母公司持股份額)　　

貸：投資收益(母公司本期對子公司的投資收益=子公司本期凈利潤×母公司持股份額)　　年初未分配利潤(母公司以前年度對子公司的投資收益)　　

借：長期股權投資-股權投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數)　　貸：資本公積

非同一控制下企業合并中取得的子公司對于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債及或有負債等的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債等在本期資產負債表日應有的金額。

合并財務報表抵消分錄、調整分錄區別

合并財務報表抵消分錄與調整分錄的區別：

調整分錄，也就是將個別報表的分錄調整為合并報表認可的口徑

某項個別報表計提了100萬的存貨跌價準備，但是合并角度需要計提的是120萬，那么就需要做調整分錄，將個別報表的100萬調整為合并報表認可的120萬。

抵消分錄，就是將個別報表中的分錄抵消掉，這個處理合并報表不認可，所以需要抵消。

某些個別報表計提100萬減值，但是合并報表認為不需要計提，因此就需要抵消掉。

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