處理過期商品如何納稅

企業在經營當中，可能會出現產生過期報廢。本文對產品過期報廢的稅務、會計處理進項分析。

增值稅：不做進項稅額轉出

產品過期報廢，并不屬于增值稅所稱“非正常損失”，不需要做進項稅額轉出處理。

依據增值稅暫行條例及財稅〔2016〕36號等文件，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

產品過期報廢，不屬于“管理不善”導致的損失，不在上述“非正常損失”界定范圍之內，不需要做進項稅額轉出處理。

企業所得稅：是否需要專項申報扣除存在爭議

產品過期報廢產生損失，要在企業所得稅列支，是按清單申報還是專項申報，商業零售企業很明確可以按清單申報，其他企業則存在爭議。

1.商業零售企業：清單申報

國家稅務總局公告2014年第3號文規定，商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，只要損失金額不超過500萬，可以按清單申報操作

2.其他企業：存在爭議

一種觀點認為，產品過期報廢，和國家稅務總局公告2014年第3號文的解釋一樣，應屬于存貨的正常損失，屬于清單申報范圍;另一種觀點認為，存貨過期報廢損失，不屬于國家稅務總局公告〔2011〕第25號文列舉的“企業各項存貨發生的正常損耗”等清單申報范圍，應當按專項申報處理。

事務所在出具匯算清繳報告時，更多的情況是：如果企業將損失計入了“管理費用”，則默認企業可以扣除，不再強調出具專項報告;計入“營業外支出”的，又存在上述兩種爭議。

處理一批快過期商品,賬務處理：

進行確認損失：

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢

貸：庫存商品-某商品

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)[非增值稅一般納稅人不做此筆]

處理過期商品如何納稅為會計學堂整理，存貨發生的盤虧或毀損我們要如何處理，是作為財產損益來核算嗎，有這方面不懂的，記著咨詢答疑老師。