非同一控制應稅合并所得稅會計分錄

案例

A公司賬上僅有一塊地，賬面價值100，評估價為1000. B公司以1000現金買入A公司100%股權，母公司分錄如何作?母公司及子公司的所得稅分別有什么影響?

如果是控股合并的話，B公司的處理應該是：

借：長期股權投資 1000

貸：銀行存款 1000

評估增值的遞延所得稅影響計入商譽。后續遞延所得稅負債轉回時，轉回影響貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”。

參照《國際財務報告準則第3號(2008年修訂)——企業合并》第B31～B34段的規定：非同一控制下的企業合并中，購買方在對企業合并中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷。購買方在非同一控制下企業合并中所取得的被購買方的不具有實物形態的非貨幣資產滿足以下條件之一的，應確認為無形資產：

(一)源于合同性權利或其他法定權利，即使該項資產不能轉讓，或者不能從被購買方中分離出來，或者不能和其他權利、義務相分離;

(二)能夠從被購買方中分離或者劃分出來，并能單獨或與相關合同、可辨認資產和負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或交換;

(三)能夠和與相關合同、可辨認資產或負債一起，一并從被購買方或合并后的實體中相分離，即使其不能單獨從被購買方或合并后的實體中相分離。

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