房地產預繳企業所得稅如何申報

首先，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。房地產開發企業因其開發產品周期長，并且存在對未完工產品——房屋預先進行銷售，收取預收款現象。因此，《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

毛利額顧名思義應當是營業收入減去營業成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產企業預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題。如果季度內有完工產品收入和其他收入并且產生了實際利潤額，而僅按照預計毛利額預繳企業所得稅，明顯少繳了企業所得稅，因此，季度預繳企業所得稅的應納稅所得額應包含季度利潤額。

其次，《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)規定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤額等。也就是說房地產開發企業預計利潤額，只是月(季)預繳所得稅的計稅依據“利潤總額”的其中的一部分，而不是其全部。 再其次，根據《國家稅務總局關于填報企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2008]635號)規定，《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

房地產開發企業預繳的企業所得稅如何核算?

如果計算得出當年應繳企業所得稅額小于已預繳的金額，可申請退稅或抵下一年的預繳款。

需要說明的是，上述答案是基于應付稅款法的會計處理，在納稅影響會計法下，要考慮遞延所得稅問題。

第一，依據《企業所得稅法》規定，企業所得稅的繳納方式是按月或季預繳、按年匯算清繳。在每月或每季有利潤的情況下，以利潤額為依據計算得出的預繳企業所得稅，需作如下分錄：

借：應交稅費———應交企業所得稅

貸：銀行存款或現金

不需要作計提分錄，因為企業所得稅屬于按年征收的稅種，它是以企業每一個公歷會計年度的應納稅所得額為計稅依據的，只需在年末作一次計提分錄。

第二，如果沒有按月或按季度預繳，就可不作任何分錄。只在年末在當年的利潤總額基礎上通過納稅調整得出應納稅所得額后，依照適用稅率，計算得出當年應繳企業所得稅額，并作如下會計處理：

借：所得稅費用

貸：應交稅費———應交企業所得稅

繳納時，如果計算得出當年應繳企業所得稅額大于已預繳的金額，只就差額作如下分錄：

借：應交稅費———應交企業所得稅

貸：銀行存款或現金

房地產預繳企業所得稅如何申報為會計學堂整理，要站住腳，那么就要有足夠的證據不至于被一個看法或是依據推翻，本文的一些內容，各位是如何看的呢。