合并報表六大抵消分錄是如何編制的

一、影響合并報表的合并抵消分錄?

1.本期內部交易，本期實現對外銷售?

借：營業收入(內銷方銷售收入金額)?

貸：營業成本(內銷方銷售收入金額)??

2.本期內部交易，本期未實現對外銷售?

借：營業收入(內銷方銷售收入金額)?

貸：營業成本(內銷方實際成本)?

存貨(內銷方銷售毛利)?

借：遞延所得稅資產(上述銷售毛利*25%)???

貸：所得稅費用(上述銷售毛利*25%)??

3.前期內部交易，本期實現對外銷售?

借：未分配利潤——年初?

貸：營業成本(交易毛利)?

借：所得稅費用(上述交易毛利*25%)?

貸：遞延所得稅資產(上述交易毛利*25%)…….轉回上期確認??

4.前期內部交易，本期仍未實現對外銷售?

借：未分配利潤——年初?

貸：存貨(毛利)

合并報表的編制為什么要做調整抵銷分錄?

因為有重復的部分。資產=負債+所有者權益

母公司的資產+子公司的資產=母公司的負債+子公司的負債+母公司的所有者權益+子公司的所有者權益

而母公司的資產含有長期股權投資部分就已經包含了子公司的資產了。所以要把長期股權投資部分抵掉，如果單純將母子公司資產相加，就會重復。

同理，母公司的所有者權益部分也已經包含了子公司的所有者權益。所以也要將子公司的所有者權益抵掉。

全抵掉后就好比，母公司從未向子公司投資過，本來就是一家的情況。

還有些內部交易的情況在負債部分抵掉。

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