建筑企業老項目簡易計稅及分包的稅金怎么入賬?

答:房地產企業老項目采用一般計稅方法下會計分錄:

1.收到預收款時

借方:庫存現金/銀行存款

貸方:預收賬款(價稅合計)

2.企業預繳稅款

借方:應交稅費一一未交增值稅(按3%征收率在不動產所在地預繳,機構所在地申報)

應交稅費一-應交城鎮維護建設稅

應交稅費一一應交教育費附加

應交稅費一-應交地方教育費附加

貸方:銀行存款

3.支付建筑商工程款

借方:開發成本

應交稅費一-應交增值稅(進項稅額) {取決于開票企業納稅選擇,3%稅務局代開票或11%}

貸方:銀行存款/應付賬款

簡易計稅及分包稅款稅收優惠涉稅財務怎么處理?

一是簡易計稅方法計稅項目,向機構所在地主管稅務機關申報納稅時,以總分包差作為銷售額,說的是納稅人范圍之內的總分包差,而不是單一項目的總分包差,也就是說,不同項目的總包收款和分包付款,在計算應納稅額時,是可以綜合扣除的.

二是簡易計稅方法計稅的異地項目,在建筑服務發生地預繳稅款時,以總分包差作為預繳稅款的基數,說的是單一項目的總分包差,也就是說,異地預繳稅款時,總包收款和分包付款,必須是一一對應的,這一- 點是異地稅務機關通過審核分包單位發票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現的.

三是異地已預繳的稅款,在申報納稅時,可以抵減納稅人的應納稅額,這個抵減是不分工程項目,不分計稅方法,甚至不分業務類型,也就是說,納稅人實際預繳的稅款,可以憑完稅憑證在納稅人范圍內綜合抵減其當期所有應納稅額.

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