工資薪金、勞務派遣報酬、職工福利支出怎么區(qū)分

用二級會計科目區(qū)分：應付職工薪酬——工資薪金 、應付職工薪酬——勞務派遣 、應付職工薪酬——職工福利。

計算工資總額原則：誰發(fā)工資誰統(tǒng)計發(fā)工資單位哪單位數(shù)工資統(tǒng)計本單位嚴格掌握原則發(fā)重復統(tǒng)計或漏統(tǒng)計現(xiàn)象看否勞務派遣看由哪單位承擔部派遣工工。

勞務派遣是一種新興的企業(yè)用工形式，也有它的特殊性，實際上它更像是一種人才租賃，不求所有，但求所用。在勞務派遣中，員工和勞務派遣公司簽訂勞動合同，以勞務派遣公司的名義繳納社會保險、發(fā)放工資、勞動合同的簽訂與解除。但在實務工作中，普遍存在著勞務派遣人員名義上是和勞務派遣公司簽訂的勞動合同，但實際上并非以勞務派遣公司的名義為用工單位服務，而是其個人完全聽派用工單位，在用工單位的安排下，為用工單位提供勞動服務的現(xiàn)象。這種進化了的你用人、我管人的派遣制還真是讓人困惑。

《勞動合同法》中明確規(guī)定，勞務派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施，被派遣勞動者取得勞動報酬，以用人單位為主，用工單位為輔。勞務派遣工的工資薪金主要由用人單位發(fā)放，只有加班費、績效獎金、與工作崗位相關的福利由用工單位發(fā)放。

簡單的講，勞動者與其工作的單位(即用工單位)不是勞動關系，而是與派遣公司(既用人單位)是勞動關系。由此看來，勞務派遣人員不能計入企業(yè)職工總數(shù)。但若形式上是勞務派遣人員，實質上是職工，就應當計入職工總數(shù)了。因為，財務上遵循的是實質重于形式原則，就如上面提到的進化了的普遍現(xiàn)象。

那么，勞務派遣的相關費用能否稅前扣除呢?是作為勞務費用還是工資薪金，又或者是職工福利費扣除呢?(大家需要自行腦補下這三者在稅前扣除的區(qū)別。)

《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

對于工資薪金與福利費支出，會計上，《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通信補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。職工福利費主要包括：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利;企業(yè)尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用;職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出;其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等。

稅法上，合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資、薪金制度規(guī)定，實際發(fā)放給員工的工資、薪金。對工資薪金合理性確認一般要求，企業(yè)有較規(guī)范的員工工資、薪金制度，符合行業(yè)及地區(qū)水平，依法履行了代扣繳個人所得稅義務，不以減少或逃避稅款為目的等。企業(yè)實際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，福利費包含范圍有：

尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費等。

從上述規(guī)定可以看出，職工工資和福利費在會計處理和稅務處理上存在差異，主要是兩者稅前扣除標準不一樣。稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出可以據(jù)實扣除，而企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出只能是企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總額的14%以內扣除。如何鑒別工資性支出還是福利性支出?一般情況下，發(fā)放禮物、購物卡為福利支出;以節(jié)假日、慰問等名義發(fā)放的現(xiàn)金或實物為福利性支出;工資性支出一般只包括在崗人員，而福利性支出通常還涵蓋離退休人員。如何彌合這種差異?財企〔2009〕242號文件規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。

工資薪金、勞務派遣報酬、職工福利支出怎么區(qū)分由會計學堂整理，從會計上，從稅法上，三者都有不同，以上的內容足夠幫助你解讀了。