股權激勵需要繳納個人所得稅嗎

由于股權激勵往往通過特定機制安排，使得被激勵個人有條件地獲得一定的收益，因此相關的個人所得稅問題是股權激勵計劃非常重要的考量，不僅與被激勵個人的稅后收益直接相關，也涉及實施股權激勵計劃的企業作為法定扣繳義務人的合規問題。

總體來看，我國現行稅法對于非上市公司和上市公司股權激勵個人所得稅處理的規定存在較大的差異：對于前者，現行稅法僅作了原則性的規定，且沒有明確的稅收優惠;而對于后者，目前已經形成了相對完整的稅務法規體系，從實體和程序的角度均作了較為詳細的規定，并明確了符合條件的股權激勵可適用個人所得稅優惠計算方法。因此，在下文中，我們將分別探討非上市公司和上市公司的股權激勵計劃下的個人所得稅處理及相關涉稅問題。

非上市公司股權激勵的個人所得稅考量

非上市公司，由于其股權價值并不通過公開市場體現，亦不受證券交易市場的相關規則制約，其開展股權激勵的方式，以及參與各方對于激勵涉及的股權價值的約定均較為靈活。非上市公司以及被激勵個人在進行股權激勵操作時，應重點考慮如下稅務問題。

上市公司實施的股權激勵個人所得稅政策

1、稅目、稅率

非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

關于行權股權的每股價值，個人認為可按照非上市公司上一年度經中介機構審計的會計報告中每股凈資產數額確定。

2、取得成本

股票(權)期權取得成本按行權價確定;

限制性股票取得成本按實際出資額確定;

股權獎勵取得成本為零。

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