來料加工業務進項稅轉出的計算方法有哪些

料加工業務進項稅轉出的計算方法不同，導致計算轉出的不得抵扣的進項稅額差異較大。因此，企業應根據產品附加值、重量、質量等合理選擇計算方法。

有三種計算方法：現行政策規定計算轉出的進項稅額。按產量法計算轉出進項稅額。按成本法計算轉出的進項稅額。計算方法不同，導致計算轉出的不得抵扣的進項稅額差異較大。因此，企業應根據產品附加值、重量、質量等合理選擇計算方法。來料加工、來件裝配業務在國內加工過程歸集的成本主要有三部分：一是加工、裝配過程中耗用的輔助材料、國內配套的原材料，可按產品類型單獨歸集，加工企業在購進過程中一般取得增值稅普通發票，無增值稅進項稅額。二是加工、裝配過程中耗用的低值易耗品、包裝物等輔料，加工企業在購進過程中取得增值稅專用發票，有增值稅進項稅額。三是分攤的水、電、燃料等制造費用。

來料加工業務一般是由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件，由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配，成品交由外商銷售，由我方收取加工費的一種貿易方式。

進項稅轉出的政策依據　　

對出口企業進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關免征進口環節的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應計入產品成本。

1.增值稅暫行條例實施細則第二十六條規定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。

2.《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(二)款進項稅額的處理計算規定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本……除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務的計算，按照增值稅免稅政策的統一規定執行。

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