專項(xiàng)用途財(cái)政資金如何賬務(wù)處理?

答:首先,確認(rèn)是否符合不征稅收入的條件

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)規(guī)定,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

前兩個(gè)條件是企業(yè)必須從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得,第三個(gè)條件是企業(yè)自身財(cái)務(wù)處理問題,必須對資金及資金的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

其次,對資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.因此,進(jìn)行財(cái)務(wù)處理前要確認(rèn)支出是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助還是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,分別進(jìn)行核算.

如果是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期損益.

對資金未發(fā)生支出的財(cái)務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號文件規(guī)定,財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額.

專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的核算中有哪些所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?

1.取得的各項(xiàng)收入是否屬于免稅收入或不征稅收入判斷不準(zhǔn)確,誤將不征稅收入做為免稅收入對待,或?qū)?yīng)稅收入做為不征稅收入對待.

2.對不征稅收入對應(yīng)發(fā)生的扣除、折舊、攤銷在所得稅稅前扣除,或是在以后年度未做調(diào)整.

3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)規(guī)定,不征稅收入不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范疇,因此不需要按減免稅管理,但企業(yè)應(yīng)該自行按不征稅收入條件自行判定.

4. 5年(60個(gè)月)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他部門的部分,沒有做應(yīng)稅收入處理.

專項(xiàng)用途財(cái)政資金如何賬務(wù)處理?通過上文的學(xué)習(xí),我們知道對此稅法是有專項(xiàng)規(guī)定的,處理不好還會(huì)有非常多的所得稅風(fēng)險(xiǎn),大家的實(shí)務(wù)處理中一定要謹(jǐn)慎.會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)答疑老師還可以幫你解決更多實(shí)務(wù)問題,可以盡情來詢.