旅游費用可以稅前扣除嗎?

答:

一、公司組織集體旅游

這種形式的旅游,是公司全員參加的集體活動.

一般來說,多數公司的會計處理是將此支出計入職工福利費核算,但是在企業所得稅處理上能否稅前扣除呢?

1、國家稅務總局納稅服務司的答疑回復(發布日期:2012年09月24日 )

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規定:

"《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等.(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等.(三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等."

因此,文件中未包括的旅游費支出,不能作為職工福利費扣除.

2、寧波市國家稅務局的答疑回復( 發布時間:2012年06月26 )

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定,職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利.從組織職工旅游的性質來看,其具有緩節工作壓力,進一步提高生活質量的積極意義,因此,企業組織職工旅游發生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇,并按照稅收規定扣除.如果企業以職工旅游的名義,列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發生的旅游費,則屬于與生產經營無關的支出,不得納入職工福利費管理,也不得稅前扣除.

在寧波國稅的這個回復中,明確了企業組織職工旅游發生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇,并按照稅收規定扣除.

此外,在《蘇州市地方稅務局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(蘇州地稅函[2009]278號)中"二、關于企業扣除管理的若干問題"的部分也有與此類似的規定.

因此,對于公司組織集體旅游的支出費用,在國家稅務總局沒有正式下發文件明確之前,企業可依據當地稅務局的政策規定暫納入職工福利費管理范疇,并按照稅收規定扣除.

二、公司獎勵部分優秀員工旅游

有些公司在年度結束時,會組織評選優秀員工,對于獲獎人員,公司會給予一定獎勵,有的時候就采取國內或者國外幾日游的形式.

對于這種形式的旅游費支出,按照我國現行個人所得稅稅法有關規定,應根據所發生費用全額計入相關人員應稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳.企業員工享受的此類獎勵,應與當期的工資薪金合并,按照"工資、薪金所得"項目征收個人所得稅;

《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定:企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除.

前款所稱工資、薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出.

因此,對于給員工的旅游獎勵支出,可以作為工資薪金支出,在企業所得稅前據實扣除.

三、公司組織客戶旅游

在公司經營中,對于一個重要的客戶和優秀的營銷人員,公司有時會以考察的名義組織旅游活動,以表示答謝和維持良好的合作關系.

按照我國現行個人所得稅稅法有關規定,對商品營銷活動中,企業營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵,應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳.因此,對企業外部人員享受的此類獎勵,應作為當期的勞務收入,按照"勞務報酬所得"項目征收個人所得稅.

那么對于所得稅稅前扣除該如何處理呢,是不是因為在個人所得稅稅務處理方面公司按照"勞務報酬所得"項目代扣代繳了個人所得稅,在企業所得稅上就可以按勞務費在稅前扣除呢?

個人覺得加以區分,如果相關參加旅游的人員,是代理了公司產品或者從事了營銷工作的,公司已按照"勞務報酬所得"代扣代繳了個人所得稅,那么在企業所得稅處理上,可以按照勞務費在稅前扣除.如果是公司有求于人,想與對方開展業務合作,屬于業務招待性質的,公司應該作為業務招待費在企業所得稅前扣除.

四、公司高管個人的出國旅游支出

公司的高管個人出國旅游費用該如何處理呢?有的公司將公司高管個人的出國旅游費用作為了考察費在公司賬上進行列支.這種處理其實是不正確的.商務考察費是與公司經營相關的,一般需要有考察項目方的邀請函、考察日程安排計劃、項目考察報告等具體資料來證明,滿足條件的才能在賬面列支,在企業所得稅前據實扣除.

而高管的個人旅游支出,按照《企業財務通則》(財政部令第61號)第四十六條規定:"企業不得承擔屬于個人的下列支出:

(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出.

(五)應由個人承擔的其他支出."

因此,企業不得承擔屬于個人娛樂、旅游等支出,也不能在公司賬面作為費用列支.

在個人所得稅方面,依據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)的相關規定,企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅.

在企業所得稅方面,依據《企業所得稅法》第十條規定:"在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項".

結合上述財政部《企業財務通則》和稅法的相關規定,公司高管的個人旅游支出是不能作為公司費用支出在企業所得稅前扣除的.

廣告費用稅前扣除標準?

答:

印刷廣告基于廣告費收入減去印刷費后的凈收入,并計算從價稅率.從1985年7月1日起,一般報紙的平面廣告稅率為4%,其他廣告稅率為11%.

廣告稅是印刷廣告和制造應稅廣告者的納稅義務,一般來說,納稅人的廣告費收入用作為納稅標準.

2000年1月1日開始執行國家稅務總局制定的《企業所得稅稅前扣除辦法》?第40條規定:納稅人在每個納稅年度發生的廣告費不超過銷售(業務)收入的,實際扣除額為2%;超出部分可以無限期地結轉到未來的納稅的結轉.

對于一般企業,根據企業所得稅法的規定,廣告費和業務推廣費的計算基數,即主營業務收入,其他業務收入,以及銷售(業務)收入的15%內可以稅前扣除.

關于"旅游費用可以稅前扣除嗎"大家都清楚了嘛?會計學堂有非常多的財會資訊,還有專業的答疑老師,時刻為你答疑解惑,快來點擊小窗提問咨詢吧.