實物折扣銷售業務會計處理怎么做

一般情況下，實物折扣有如下幾種形式：買一贈一、買十贈一等降價銷售;捆綁銷售(送同類不同型號產品、送非同類產品);贈送小禮品;有獎銷售等。下面筆者以實例對各種形式的實物折扣從會計和稅法角度進行對比闡述。

一、買一贈一實例

某電器公司年末促銷，規定凡購買3 000元的家用電器即可獲贈不含稅單價200元的電飯鍋一臺，該電飯鍋的成本為160元。(開票時，票面只體現大件家用電器的數量、金額、贈送的電飯鍋在備注中標明)，筆者認為，對贈送的電飯鍋應進行如下賬務處理：

借：銷售費用 194

貸：庫存商品 160

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34(200×17%)

可以看出，對贈送的電飯鍋不計收入，但結轉成本，同時計提銷項稅額。

不計入收入，是因為對于單價200元的電飯鍋為免費贈送，不能滿足收入確認條件的第4條“相關的經濟利益很可能流入企業”;計提銷項稅額，是因為稅法規定“如果銷售者將自產、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款項不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按增值稅條例‘視同銷售貨物’中的‘贈送他人’計算征收增值稅”。

企業所得稅方面，由于此筆業務無法實現“銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明”(《國家稅務局關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[1997]472號))，因此也必須按視同銷售，即200元不能從銷售額中扣除，調增200元視同銷售收入。

由此可見，買一贈一在稅務處理時應完全按照稅法相關規定執行，會計處理時應注意銷項稅額的計提。

二、捆綁銷售(送同類不同型號產品)實例

某洗發水公司銷售洗發水，原價12元，成本5元。現捆綁價值2.4元的小瓶體驗裝一同銷售，小瓶裝成本1元。捆綁后售價仍為12元，即所謂的“加量不加價”，開具發票仍與單瓶銷售相同(以上價格均指不含稅單價)。

那么洗發水公司的賬務處理應為：

借：銀行存款(應收賬款) 14.04

貸：主營業務收入 12

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.04(12×17%)

借：主營業務成本 6(1 5)

貸：庫存商品 6

可以看出，雖然我們也可以將此筆業務看作是對原產品“打八折”(12×8%=9.6元，即12-2.4=9.6元)銷售，但此種賬務處理相當于收入相同的情況下，企業成本增加，即“加量不加價”的成本由企業負擔。對捆綁的小瓶體驗裝不必再按照教條的稅法規定“視同銷售”按“捐贈處理”，可按企業正常的銷售行為處理。

但需要注意的是，由于此筆業務不能滿足“銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明”，企業如果按“打八折”的形式進行賬務處理，即按9.6元計收入，按5元結轉成本，而把捆綁的小瓶裝轉到銷售費用科目，則存在隱匿收入，多計費用的問題，故筆者在這里不提倡。

四、其他的實物折扣形式類似的，我們可以比照買一贈一來處理捆綁銷售中的捆綁非同類產品、贈送小禮品和有獎銷售等形式。

實物折扣，是銷售折扣嗎?

實物折扣，不是銷售折扣。

這里可以總結一下：

1、折扣銷售(商業折扣)：是因購量大而給予的價格折扣，稅法規定開在一張票上的折扣額可以扣除，沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規定購進5000元以下沒有折扣，5000-10000元打9折，10000-20000元打8折，20000元以上按7折。

此處的增值稅和消費稅，都按折扣后的金額計稅。

2、銷售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實際是現金折扣，稅法規定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規定10天以內付款打8折，即提供現金折扣20%，付款8000元即可;30天以內付款9折，提供現金折扣10%，即付款9000即可;30天以上付款沒有現金折舊，即付款10000元。

此處的增值稅和消費稅，都按折扣前的金額計稅。

實物折扣銷售業務會計處理怎么做由會計學堂整理，雖然有三類，本文只講述了量中情況，有一類是買多贈一，比如買四贈一大家可以咨詢答疑老師了解。