固定資產預計殘值的稅務處理怎么做

固定資產預計凈殘值是指固定資產在報廢時，預計殘料變價收入扣除清算時清算費用后的凈值。在計算折舊時，把固定資產原值減去估計凈殘值后的余額為折舊額。《國家稅務總局關于做好已取消的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》(國稅發[2003]70號)規定，內資企業固定資產殘值比例統一為5%。

《企業所得稅法實施條例》規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，這就是說，新稅法中沒有對固定資產殘值比例作出限制性規定。而會計準則的要求，固定資產凈殘值比例由財務人員進行專業判斷，但要求企業根據生產經營情況、固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，且一經確定不得變更。

會計與稅法之間將產生差異，主要體現在兩個方面。一方面是固定資產殘值率的差異。固定資產購入時其取得成本可以稅前扣除，在后續計量期間，固定資產的計稅基礎是按照稅法規定計提折舊后的余額。但會計上企業估計的殘值率和稅法中規定的殘值率往往不相一致，這種不一致會導致賬面價值與計稅基礎之間的差異，但這種差異屬于暫時性差異。另一方面是固定資產殘值差異。折舊可以抵稅，殘值亦可以起到減少稅負的作用。固定資產處理時通常有兩種情況，一是當實際估計的殘值大于稅法規定的殘值時，如固定資產變現出售，所收到的銀行存款中除了固定資產清理的現金外，還包含殘值變現凈收入即營業外收入，按稅法規定應照章納稅;二是當實際估計的殘值小于稅法規定的殘值時，固定資產變現出售，實際的凈殘值收入和稅法規定的殘值收入的差額部分即營業外支出可在稅前扣除。

1、固定資產提足折舊后，殘值掛賬，等到固定資產報廢清理時再進行帳務處理。殘值就是固定資產提足折舊后剩余的價值，也就是在計提固定資產折舊之前預計的殘值。

2、固定資產報廢清理時，殘值帳務處理

(1)將固定資產轉出

借：固定資產清理(原值-折舊)

借：累計折舊

貸：固定資產

(2)結轉殘值時(暫不考慮殘值變價收入)

借：營業外支出

貸：固定資產清理

固定資產預計殘值的稅務處理怎么做由會計學堂整理，理解也是能幫助大家更好的掌握這方面的業務，本文如上，僅做參考。