企業稅金減免的會計處理怎么做

直接減免增值稅的會計處理

1.小規模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅

貸：補貼收入

注：此種處理個人存在不同意見，小規模納稅人免征增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進行會計處理，免稅銷售收入減銷售成本即為企業毛利。不必單獨計入補貼收入。

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業部分產品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。

結轉免稅產品(商品)應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業務成本(應分攤的進項稅額)

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

結轉免稅產品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳增值稅稅額時，計分錄如下：

借：應交稅金--應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

(2)企業全部產品(商品)免稅。

如果按稅法的規定，企業的全部產品(商品)都免稅，工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額(產銷較均衡的企業也可以按月用“購進扣稅法”計算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額;零售商業企業(批發企業可比照工業企業)應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。

根據上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳稅額時：

借：應交稅金--應交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

增值稅各項優惠政策的含義

1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。如銷售殘疾人專用品;

2、直接減征：按應征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優惠，還沒有按比例減征的規定;

3、即征即退：指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關;

4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異;

5、先征后返：指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規定審核并返還企業所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。

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