政策性搬遷的固定資產支出如何稅前扣除?

答:《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復原有或轉換新的生產經(jīng)營業(yè)務,用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產),或對其他固定資產進行改良,或進行技術改造,或安置職工的,準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應納稅所得額.

1、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內,其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在5年期內完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理.因此,企業(yè)在5年期內完成搬遷的,準予其從搬遷或處置收入扣除重置或改良固定資產支出,并可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷稅前扣除.

2、5年后完成搬遷的,其搬遷或處置收入不能扣除重置或改良固定資產,但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,允許稅前扣除.

固定資產處置的會計分錄

固定資產處置的具體會計分錄有:

1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時:

借:固定資產清理 (轉入清理的固定資產賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)

2、發(fā)生清理費用時:

借:固定資產清理

貸:銀行存款

3、計算交納稅金時:

借:固定資產清理

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

4、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時:

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產清理

5、應由保險公司或過失人賠償時:

借:其他應收款

貸:固定資產清理

6、固定資產清理后的凈收益:

借:固定資產清理

貸:營業(yè)外收入-處理固定資產凈收益

7、固定資產清理后的凈損失:

借:營業(yè)外支出-非常損失 (屬于生產經(jīng)營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失)

營業(yè)外支出-處理固定資產凈損失(屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失)

貸:固定資產清理

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