合并會計報表抵銷分錄怎么做

根據(jù)母、子公司的會計資料按相同項目進(jìn)行匯總，然后通過抵銷進(jìn)行“表結(jié)”式核算。抵銷的目的在于避免虛增合并報表中的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益及實現(xiàn)的利潤總額。

從集團這個主體角度看，母、子公司的交易可分為母、子公司間交易和與集團外部公司交易。母、子公司間交易屬于內(nèi)部交易，對于整個企業(yè)集團來說，這些交易僅僅是內(nèi)部資金、存貨、固定資產(chǎn)等的劃撥，充其量是集團這個主體的一些會計事項，而不是會計主體的真正交易，應(yīng)通過抵銷分錄予以扣除;集團內(nèi)企業(yè)與外部企業(yè)發(fā)生的交易才是集團對外的真正交易，在合并報表時應(yīng)予以匯總填列。

站在集團公司這個主體角度進(jìn)一步分析，屬于集團內(nèi)交易需抵銷和剔除的項目主要有六個方面：

(1)、投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本;

(2)、投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券;

(3)、投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的債權(quán)、債務(wù);

(4)、投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;

(5)、投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間購貨、銷貨業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的末實現(xiàn)利潤;

(6)、投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有債券，持有債券企業(yè)的利息收入與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用。

為了有針對性，在分析每一個抵銷分錄以前，先分析這些需要抵銷的事項在母、子公司是如何處理的，然后再有針對性地提出抵銷分錄。

編合并報表，首先一步是把各公司的分報表(相同項目求各)簡單相加得到總報表，這時候來考慮編制抵消分錄，即從集團總體的角度看，總公司掛其他應(yīng)收150，子公司就掛了其他應(yīng)付150，實際上就該不存在，應(yīng)予在抵消，

合并報表多層抵消分錄的編制技巧

企業(yè)合并報表的編制可以大略地分為兩種情況。

(一)在合并當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表

該種情況下的抵消分錄相對簡單，只需根據(jù)內(nèi)部交易等關(guān)聯(lián)事項調(diào)整當(dāng)期財務(wù)數(shù)據(jù)即可，調(diào)整事項一般包括固定資產(chǎn)原價、累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期股權(quán)投資、壞賬準(zhǔn)備、所有者權(quán)益等。如果母子公司之間不存在內(nèi)部交易，那么合并財務(wù)報表只需將個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)匯總，就沒有抵消分錄可言了。但一般情況下，母子公司之間、子公司相互之間都會發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等很多類型的內(nèi)部交易。因此編制抵消分錄也是必須的。

(二)企業(yè)連續(xù)編制合并財務(wù)報表情況下多層抵消分錄的編制

該種情況要比前者復(fù)雜的多。連續(xù)編制合并報表時，上一會計期間對同一會計事項可能已經(jīng)做過抵消分錄了，而該抵消只是在工作底稿上做調(diào)整，并沒有將該筆分錄記入母、子公司的會計賬簿，不影響個別財務(wù)報表，所以在下一期資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表時，為避免重復(fù)調(diào)整引起的報表合計數(shù)不一致，仍需繼續(xù)抵消。

合并會計報表抵銷分錄怎么做由會計學(xué)堂整理，做會計不需要講究創(chuàng)造，主要是守規(guī)矩，一些稅法、會計準(zhǔn)則是需要條條清晰才行。