勞務收入確認在會計和稅法上有哪些差異

新企業所得稅年度納稅申報表中的《收入明細表》第5行“提供勞務”項，填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人取得的主營業務收入。《企業所得稅法實施條例》第十五條規定，提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)就提供勞務收入的確認與會計準則進行了有效協調。下面比較一下會計與稅法處理上的差異。

第一，短期勞務(非跨年度勞務)的收入、成本費用的結轉均在一個年度內完成，會計與稅法不存在差異。

第二，對于跨年度勞務，需在不同年度間劃分勞務收入和勞務成本、費用。

會計準則堅持用完工進度法(又稱完工百分比法)劃分不同年度的勞務收入和勞務支出，《企業所得稅法》對此予以認可。企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入。

第三，在應用完工百分比法劃分跨年度勞務收入和勞務支出時，要求提供勞務交易的結果能夠可靠估計。

會計和稅法的相關規定都承認以下3條標準：一是收入的金額能夠可靠地計量，二是交易的完工進度能夠可靠地確定，三是交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量。

第四，對于下列勞務，國稅函[2008]875號文件參考會計準則應用指南，進行了統一規定。會計準則與稅法規定實際上是一致的，只是表述略有不同。

安裝費。會計準則規定，在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入。稅法規定，應根據安裝完工進度確認收入。兩者同時規定，對于安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

勞務收入確認在會計和稅法上有哪些差異由會計學堂整理，稅法和會計的差異不只是體現在這些方面，除了勞務費、工資收入、傭金等，都需要學習。