企業接收股東劃入資產的企業所得稅怎么處理

①企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

②企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

【例題·多選題】下列各項關于企業接收政府和股東劃入資產的企業所得稅處理中，說法正確的有( )。

A.縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理

B.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按相關規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理

C.企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎

D.企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎

【答案】ABCD

我企業接收股東劃入的資產，企業所得稅上如何處理?

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號，以下簡稱29號公告)第二條第(一)項的規定，企業接收股東劃入資產(包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同)，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎;按照29號公告第二條第(二)項的規定，企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

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