增值稅進項稅抵扣稅率有哪些要點

一、前置條件

辦理一般納稅人資格。

二、必需取得合法有效抵扣憑證

主要包括以下幾種有效憑證：

1、增值稅專用發票

2、稅控機動車銷售統一發票

3、海關進口增值稅專用繳款書

4、農產品收購發票

5、農產品銷售發票

6、完稅憑證

7、出口貨物轉內銷證明

8、收費公路通行費發票

三、準予抵扣的規定

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票，下同)上注明的增值稅額準予抵扣。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三) 企業在購進農產品時，應按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，取消13%稅率，因此扣除率調整為11%，但是如果納稅人購進的農產品是用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，扣除率仍為13%。這里的進項稅額=買價×扣除率

(四)企業從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的。

(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額：在計算時可按照以下公式計算

增值稅進項稅額抵扣7大事項要注意 注意事項1：要注意納稅人的類別

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，只有增值稅一般納稅人才能進行進項稅額抵扣，小規模納稅人發生應稅銷售行為，不得抵扣進項稅額。

注意事項2：要注意增值稅計稅方法

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等文件規定，全部采用簡易計稅方法的增值稅一般納稅人不得抵扣進項稅額。

換言之，增值稅一般納稅人采用一般計稅方法、或者采用一般計稅方法同時采用簡易計稅方法計稅的，都可以抵扣進項稅額。

注意事項3：要注意增值稅扣稅憑證合規

符合抵扣條件的增值稅一般納稅人，只有取得符合規定的增值稅扣稅憑證才能抵扣進項稅額。

增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票(包括機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、稅收繳款憑證、道路、橋、閘通行費發票。

增值稅進項稅抵扣稅率由會計學堂整理，要說實務中有關增值稅抵扣的問題很多，新人學習和上崗過程中就不用說了，這部分要細心些。