售后回購稅務處理

[例]甲公司為增值稅一般納稅人企業,適用的增值稅稅率為17%.2005年1月1日,甲公司與乙公司簽訂協議,向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發票上注明銷售價格為1000000元,增值稅額為170000元.協議規定,甲公司應在2005年5月31日將所售商品購回,回購價為1100000元(不含增值稅額).商品已發出,貨款已收到.假定:該批商品的實際成本為800000元;不考慮其他相關稅費.那么甲公司應作何種賬務處理呢?

[分析]會計上對售后回購業務的核算,根據實質重于形式的原則,企業應將售后回購業務視同融資業務進行會計處理,借:銀行存款 貸:其他(長期)應付款 、應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(按視同銷售計算)、未確認融資費用( 未確認融資費用為現在收到的價款和回購款的差額) 計算企業在附有購回協議的銷售方式下,發出商品時的實際成本計入"發出商品"(還是作為甲企業的存貨核算).在稅務上,發出商品時確認銷項稅,購回商品時確認進項稅,在計算繳納所得稅時加計發出商品時稅法上應確認的視同銷售收入.現做會計分錄如下:

(1)1月1日發出商品時:

借: 銀行存款 1170000

貸:其他應付款 1000000

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 170000

同時,記錄

借:發出商品 800000

貸:庫存商品800000

借:未確認融資費用 100000

貸:其他應付款 100000

(未確認融資費用應按實際利率與其他應付款金額分攤;未確認融資費用時限較短的也可以用直線平均法在相應期間攤銷)

每月

借:財務費用 20000

貸:未確認融資費用 20000

(2)5月31日,甲公司購回1月1日銷售的商品,增值稅專用發票上注明商品價款1100000元,增值稅額187000元.

借:庫存商品 800000

貸:發出商品 800000

借:其他應付款1100000 應交稅金---應交增值稅(進項稅額) 187000

貸:銀行存款(或應付賬款) 1287000

稅費的計算和正常業務一致

什么是售后回購?

售后回購是指企業銷售商品的同時承諾或有權選擇日后再將該商品(包括相同或幾乎相同的商品,或以該商品作為組成部分的商品)購回的銷售方式.

售后回購稅務處理方法,小編通過例子來解答的,大家對我的解答是否滿意呢?如果還有其他的問題大家可在線聯系會計學堂.