增值稅普通發票銷項稅可以抵扣嗎?

答:增值稅普通發票銷項稅有部分是可以抵扣的.

1、符合規定的"公路通行費發票"可以抵扣

根據《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規定:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

2、符合規定的"農產品收購發票、農產品銷售發票"可以抵扣

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定:自2017年7月1日起,納稅人購進農產品,按下列規定抵扣進項稅額:

(1)納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;

(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;

(3)取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.

所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票.

(4)營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變.

加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

3、符合規定的"完稅憑證"可以抵扣

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,按照規定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額.

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票,資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

哪些增值稅專用發票不能抵扣進項稅?

1、虛開的增值稅專用發票肯定不能抵!

2、各種不合規的發票不能抵.例如未加蓋發票專用章,發票票面有涂改,票面信息不全等等,不合規發票當然不能作為抵扣憑證了.

3、輔導期一般納稅人取得的抵扣聯,在稽核比對沒有返回比對結果或比對不符時,其進項稅額也是不允許抵扣的.

4、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅、集體福利和個人消費的購進貨物、服務發票不能抵.

提示:某企業購買電視機,安裝在單位職工宿舍或者職工餐廳,那就是職工的一項福利,這樣取得增值稅發票就不能抵扣.如果購買的電視機放在會議室辦公用,屬于公司正常生產經營需要,就可以抵扣.

5、納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.這些發票都是不允許抵扣增值稅的.尤其注意納稅人向貸款方支付的與貸款相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等,即使取得增值稅發票也不能抵扣.

6、非正常損失的不動產,及其所耗用的購進貨物、設計和建筑服務.

7、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

8、農產品收購發票也有需要注意的,向批發零售商購買農產品,或者向農業生產者購買非自產農產品,不得開具收購發票,也就不能抵扣進項.而只有直接從事農業生產的單位和個人銷售自產而且免稅的農產品才可以抵扣.

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