提前收取的租金應(yīng)該如何納稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條第二款規(guī)定,納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天.你公司出租的設(shè)備屬有形動產(chǎn),應(yīng)以收到租金的當天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,按預(yù)收款總額一次性計算繳納增值稅,而不能按權(quán)責發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納.

如果你公司為增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅額=預(yù)收款金額÷(1+征收率3%)×征收率3%.如果你公司已辦理了一般納稅人資格認定,所出租設(shè)備屬于"營改增"試點后購入,并已抵扣了進項稅金,應(yīng)按一般納稅人的處理方法進行計算,即銷項稅額=預(yù)收款金額÷(1+稅率17%)×稅率17%.若所出租設(shè)備為"營改增"試點前購進或者是以自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅,即按上述小規(guī)模納稅人的計算方法繳納增值稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.也就是說,這種租賃期限跨年度預(yù)收的租金是可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入計算繳納企業(yè)所得稅的.

一次性收取的房租怎么做賬

一次性收取的房租,會計上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入.屬于當期的計入當期收入,其余的部分計入預(yù)收賬款科目.

稅務(wù)處理上,與會計規(guī)定趨同.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定:"根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.

例:A公司2015年1月收到B公司一次性支付的一年房租12000元,會計分錄為:

借:銀行存款12000

貸:其他業(yè)務(wù)收入1000

預(yù)收賬款11000

關(guān)于提前收取的租金應(yīng)該如何納稅的內(nèi)容如上,一次性收今后幾個月的租金跟每個月每個月收取租金,在繳納稅費上其實是差不多的.具體租金納稅方面的疑問,如果你好奇可以在線咨詢會計學(xué)堂網(wǎng)老師.