跨期收取房租怎么納稅

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條第二款規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般原則性規(guī)定,為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天.同時(shí)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情形給予了具體解釋,收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng).所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天.因而就上述一次性收取的房租租賃收入的就稅收征收角度而言,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就具有了收付實(shí)現(xiàn)制的特點(diǎn)而不完全屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制的性質(zhì),同時(shí)需要說(shuō)明的是《稅收征管法》第二十條第二款規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款.這是企業(yè)對(duì)于納稅遵從與會(huì)計(jì)處理存在差異情形下的處理原則,企業(yè)對(duì)此應(yīng)予理解與關(guān)注.

另外,還需要指出的是,在企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條第二款,對(duì)企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入租金收入,從2008年起明確為,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).由此可以看出,企業(yè)跨期收取房租而言,營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上的確認(rèn)是一致的,因而該企業(yè)不僅要就其一次性房租申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,還是將此部分收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅.

跨期收入企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.所以一般的收入核算企業(yè)所得稅法也是遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制,但是有例外.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八、第十九條、第二十條第二款分包規(guī)定了:利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定來(lái)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),這個(gè)就是按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)了.

另外,租金又有例外中的例外《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定,其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入.

跨期收取房租怎么納稅?按相關(guān)規(guī)定租金的入賬之日就是納稅義務(wù)的發(fā)生之時(shí),具體的小編就不多說(shuō)了,需要大家仔細(xì)閱讀學(xué)習(xí).學(xué)習(xí)時(shí),如有疑問(wèn),可隨時(shí)聯(lián)系我們的在線答疑老師.