企業所得稅納稅申報表填寫

表體項目本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”(應納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產類等差異)通過《納稅調整項目明細表》(A105000)集中填報。本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統一會計制度口徑計算填報。實行企業會計準則、小企業會計準則、企業會計制度、分行業會計制度納稅人其數據直接取自利潤表;實行事業單位會計準則的納稅人其數據取自收入支出表;實行民間非營利組織會計制度納稅人其數據取自業務活動表;實行其他國家統一會計制度的納稅人，根據本表項目進行分析填報。

2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。

(二)行次說明第1-13行參照企業會計準則利潤表的說明編寫。

1.第1行“營業收入”：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據“主營業務收入”和“其他業務收入”的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》(A101010)填報;金融企業納稅人通過《金融企業收入明細表》(A101020)填報;事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

2.第2行“營業成本”項目：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”的數額填報。一般企業納稅人通過《一般企業成本支出明細表》(A102010)填報;金融企業納稅人通過《金融企業支出明細表》(A102020)填報;事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

3.第3行“營業稅金及附加”：填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的本行不得重復填報。

4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的“銷售費用”填報。

5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業生產經營發生的管理費用。本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的“管理費用”填報。

6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發生的籌資費用。本行通過《期間費用明細表》(A104000)中對應的“財務費用”填報。

7.第7行“資產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發生的減值損失。本行根據企業“資產減值損失”科目上的數額填報。實行其他會計準則等的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據企業“公允價值變動損益”科目的數額填報。(損失以“-”號填列)

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發生的損失。根據企業“投資收益”科目的數額計算填報;實行事業單位會計準則的納稅人根據“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(損失以“-”號填列)。實行其他會計準則等的比照填報。

10.第10行“營業利潤”：填報納稅人當期的營業利潤。根據上述項目計算填列。

11.第11行“營業外收入”：填報納稅人取得的與其經營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業納稅人通過《一般企業收入明細表》(A101010)填報;金融企業納稅人通過《金融企業收入明細表》(A101020)填報;實行事業單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

12.第12行“營業外支出”：填報納稅人發生的與其經營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業納稅人通過《一般企業成本支出明細表》(A102010)填報;金融企業納稅人通過《金融企業支出明細表》(A102020)填報;實行事業單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據上述項目計算填列。

14.第14行“境外所得”：填報納稅人發生的分國(地區)別取得的境外稅后所得計入利潤總額的金額。填報《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第14列減去第11列的差額。

15.第15行“納稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行通過《納稅調整項目明細表》(A105000)“調增金額”列填報。

企業所得稅納稅申報表的例題剖析

【例題·綜合題】

要求：

(1)填列答題卷給出的《企業所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

(2)針對《企業所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調整增加的情況，逐一說明調整增加的理由。

說明：該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加征收率為3%，地方教育費附加征收率2%;12月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額;購買專用設備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件;假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為10年，不考慮殘值。

基本情況

某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2016年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，應扣除的產品銷售成本45800萬元，應扣除的稅金及附加9250萬元，應扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業外收入320萬元以及直接投資其他居民企業分回的股息收入550萬元，發生營業外支出1050萬元，全年實現會計利潤5400萬元，應繳納企業所得稅1350萬元。

企業所得稅納稅申報表填寫由會計學堂整理，本文后邊的例題也是比較傲簡單，但是要運用還是需要努力，多花些時間，更多會計學習的內容盡在本網，有問題請咨詢。