銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)如何申報(bào)增值稅

納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情況交納增值稅。

一是納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，若原購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的(2009年1月1日之后購(gòu)入的)則銷(xiāo)售時(shí)按照適用的增值稅率交納增值稅，可發(fā)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二是納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，若原購(gòu)入時(shí)沒(méi)有作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的(2008年12月31日之前的)則銷(xiāo)售時(shí)還是按照原規(guī)定4%減半交納增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅?

已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

(一)一般納稅人

1.一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×2%。

一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)且允許扣稅的固定資產(chǎn)時(shí)，增值稅稅率為17%，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+17%)×17%。

2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×2%。

2008年12月31日以前納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在試點(diǎn)后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，增值稅稅率為17%，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+17%)×17%。

2.一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;如果放棄享受此項(xiàng)政策，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用17%稅率的，應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用增值稅稅率為3%，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)×2%。

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收的增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;如果放棄享受此項(xiàng)政策，可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

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