平銷返利的所得稅處理

先要搞清楚業務實質，到底是屬于增值稅應稅項目還是營業稅應稅項目，再根據稅法規定看到底應該誰給誰開具發票，開具什么樣的發票。只有根據稅法規定開具和取得發票進行稅務處理才是最沒有稅務風險的!

(1)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。商業企業不必開具任何發票，由生產企業按照銷售折讓開具專用發票，一種是在銷售時發生的返還費用，將銷售額和返還費用(折讓額)開在同一張發票上;一種是在開具發票后發生的返還費用，按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字專用發票。

《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)：

一、商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅：

(一)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。

(二)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

二、商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

三、應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

具體實操處理注意事項

先要搞清楚業務實質，到底是屬于增值稅應稅項目還是營業稅應稅項目，再根據稅法規定看到底應該誰給誰開具發票，開具什么樣的發票。只有根據稅法規定開具和取得發票進行稅務處理才是最沒有稅務風險的!

(1)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。商業企業不必開具任何發票，由生產企業按照銷售折讓開具專用發票，一種是在銷售時發生的返還費用，將銷售額和返還費用(折讓額)開在同一張發票上;一種是在開具發票后發生的返還費用，按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字專用發票。

(2)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。因此由商業企業開具服務業發票。

平銷返利是否需計繳企業所得稅?

國家稅務總局國稅發[1997]167號文規定：自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。《企業所得稅行條例》第五條第七款規定：其他收入屬收入總額。因此，納稅人收取的廠家返利應沖減進項稅金，同時應調減商品銷售成本，即等于增加企業利潤，也就是說貴公司在辦理企業所得稅申報時，對收取的返利，在扣除已繳的增值稅后，應將余額調增計稅所得額繳納企業所得稅。

平銷返利的所得稅處理的正文共講述了三部分的內容，其實最好的閱讀順序是從文末來讀的，先了解這平銷返利是否需計繳企業所得稅是很必要的，本文由會計學堂整理，僅做參考。