固定資產簡易計稅會計分錄

財會「2016」22號：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務.

所以企業選擇簡易計稅辦法計提的增值稅在“應交稅費-簡易計稅”科目核算。

1.出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時

借：固定資產清理(轉入清理的固定資產賬面價值)

累計折舊 (已計提的折舊)

固定資產減值準備 (已計提的減值準備)

貸：固定資產 (固定資產的賬面原價)

2.發生清理費用時

借：固定資產清理

貸：銀行存款

3.計算交納增值稅

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (一般納稅人適用一般計稅方法)

應交稅費——簡易計稅(一般納稅人適用簡易計稅)

應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

營改增后按簡易辦法計稅怎么做分錄

《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的發布,使得營改增的賬務處理豁然開朗,新增"應交稅費——簡易計稅"科目如何處理,本文結合案例做一分析。

"簡易計稅"作為"應交稅費"科目的二級明細科目,主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

簡易計稅的稅務范圍

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中規定,簡易計稅的范圍有公共交通運輸服務、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務、已納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的提供的經營租賃服務、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務、甲供工程提供的建筑服務、在建工程老項目提供的建筑服務、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動產、房地產企業銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產、公路車輛通行費、勞務派遣服務選擇差額納稅等,以上都可以按照簡單計稅方法計算繳納增值稅。 簡易計稅的征收率有3%和5%兩檔。

案例解析

例1:勞務派遣服務選擇差額納稅

甲是一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%。

(1)確認收入

借:銀行存款 100000

貸:主營業務收入 95238。10 [100000÷(1+5%)]

應交稅費——簡易計稅 4761。90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借:應交稅費——簡易計稅 3809。 52 [80000÷(1+5%)×5%]

主營業務成本 76190。48[80000÷(1+5%)]

貸:銀行存款 80000

例2:一般納稅人銷售自己使用過的固定資產

乙公司為一般納稅人,2016年12月處置一批2009年之前購入的設備,取得變賣收入20600元。

(1)清理發生收入及應納稅額

借:銀行存款 20600

貸:固定資產清理 20000 [20600÷(1+3%)]

應交稅費——簡易計稅 600 [20600÷(1+3%)×3%]

(2)減按2%征收增值稅

借:應交稅費——簡易計稅 400[20600÷(1+3%)×2%]

貸:銀行存款 400

(3)1%的減免稅額

借:應交稅費——簡易計稅 200[20600÷(1+3%)×1%]

貸:營業外收入 200

注:財會〔2016〕22號文件規定,一般納稅人采用一般計稅時預繳增值稅后,應直至納稅義務發生時方可從"應交稅費——預交增值稅"科目結轉至"應交稅費——未交增值稅"科目。在簡易計稅的情況下,"應交稅費——簡易計稅"核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務,所以不必結轉至"應交稅費——未交增值稅"科目。

有關固定資產的財務知識有很多，大多彼此間還有關聯，本文說的東西只是其中一部分，固定資產簡易計稅會計分錄由會計學堂整理，如果閱讀過程中遇到了問題，咨詢老師是最好的方法。