專票認證后不申報的賬務處理

輔導期的一般納稅人當月認證進項不允許抵扣，記入“應交稅費—待抵扣進項稅”，如果是一般納稅人，不抵扣的進項稅，記賬時全部記入成本費用，納稅申報采集發票時選擇為“不抵扣”

國稅函[2009]617號 《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

根據上述文件精神，只認證不抵扣為自動放棄抵扣權利，只有全額入賬了。

增值稅發票已認證但未抵扣的會計分錄怎么做

不打算抵扣已經認證的進項稅，做進項稅轉出處理，可抵扣的進項稅多，應交稅費就是負數。

具體做法如下：

1、收到進項：借：應交稅費—應交增值稅(進項稅)。

2、開出增值稅發票：貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅)，銷項 - 進項 = 本月應該交稅金(銷項和進項在“應交稅費—應交增值稅”一個賬戶上，余額可能是正數或負數。月末都要將余額轉入：應交稅費—未交增值稅，月末，應交稅費—應交增值稅 科目余額應該是0)。

3、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是正數(余額在貸方)則：借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費—未交增值稅。

4、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是負數做相反分錄，如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額。

5、交稅后：借：應交稅費—未交增值稅—已交增值稅貸：銀行存款。

專票認證后不申報的賬務處理由會計學堂整理，發票的認證、抵扣山東省容易出問題的，尤其是新人上崗，一些業務不熟練，就算是背熟練的知識有時候也不能靈活應用。