沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎？

問：沒有發(fā)票就不能稅前扣除嗎？

答：我國新企業(yè)所得稅法對稅前扣除的三個基本原則是：“實際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”及“合理”。就“實際發(fā)生”原則而言，要求企業(yè)對申報扣除的成本、費用，應(yīng)當提供證明其實際已經(jīng)發(fā)生的適當憑據(jù)。然而，在稅務(wù)處理中，人們往往將實際發(fā)生/真實性與取得發(fā)票完全的劃上了等號。

用適當憑據(jù)對申報扣除的交易事實進行評價，必須根據(jù)誠實信用的經(jīng)濟和商業(yè)實質(zhì)進行判斷，而不僅是法律形式。發(fā)票只是證明交易實際發(fā)生的適當憑據(jù)之一，而諸如合同、支票等輔之以完善的內(nèi)部稅務(wù)控制制度，只要可以證明費用的合理性、適當性，同樣可以確認其實際發(fā)生了，應(yīng)當是可以稅前扣除的。應(yīng)當注意到：實際發(fā)生≠實際支付，應(yīng)當確認≠取得發(fā)票。

真實性原則是與權(quán)責(zé)發(fā)生制密切相關(guān)的原則，將發(fā)票作為確認發(fā)生的唯一憑據(jù)在一定程度上是收付實現(xiàn)制，與企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入、配比費用可能存在時間差。企業(yè)在年度申報納稅時，某些支出可能按權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于當期應(yīng)該扣除，但由于沒有付款，暫時沒有取得發(fā)票。

以下兩種情況，值得考慮：

1、企業(yè)有的業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票或不需要發(fā)票的情況

比如，像某些其他事項核算都很準確的五星級賓館，也可能從集貿(mào)市場采購餐飲物資，小的集貿(mào)市場很可能就是沒有發(fā)票的；再比如，進口免稅物資。

2、取得不合格發(fā)票、甚至假發(fā)票真交易的情況

比如，像有的發(fā)票內(nèi)容真實，金額準確，但不符合發(fā)票管理規(guī)范，個人認為，嚴格意義上講，只能按照發(fā)票管理辦法對發(fā)票使用不規(guī)范進行處罰，不能對存在瑕疵的發(fā)票的真實交易實質(zhì)進行否定。

支出的費用無發(fā)票是否可以稅前扣除？

新稅法規(guī)定，福利費和職工教育經(jīng)費在規(guī)定范圍內(nèi)可以稅前據(jù)實扣除。那么：

1、福利費和職工教育經(jīng)費是不是不用按比例進行計提了，而應(yīng)在發(fā)生時直接進費用？

2 、職工食堂發(fā)生的費用和職工上崗前的內(nèi)部培訓(xùn)費用通常無法取得正式發(fā)票，是否可以稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

第四十二條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）規(guī)定：

企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，自2008年起職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出不再計提而是發(fā)生時直接支出，在不超過標準的范圍內(nèi)稅前扣除。企業(yè)未取得真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎？上文介紹了只要是合理性的，適當?shù)亩际强梢远惽翱鄢?，至于暫時性沒有取得發(fā)票的，有上文小編介紹的兩種情況都是值得考慮的，更多相關(guān)會計實務(wù)內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！