子公司轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

兩個(gè)獨(dú)立核算單位合并到一個(gè)單位核算，通常有兩種方式：

一是憑證合并，直接出憑證將一個(gè)單位的余額表合并到另一個(gè)單位;該方法的結(jié)果是本月目標(biāo)單位的很多項(xiàng)目發(fā)生額很大，未分配利潤(rùn)等科目會(huì)直接進(jìn)入發(fā)生額。

二是采取新建帳套，將原來(lái)兩個(gè)單位的賬務(wù)處理完，然后將余額表合并到一起，不同科目的分別獨(dú)立建立會(huì)計(jì)科目，然后錄入期初余額及合并前的發(fā)生額，將原來(lái)帳套封存。該方式合并后查合并前的賬需要登錄原來(lái)的帳套。

分公司

借：其他應(yīng)付款

未分配利潤(rùn)(如果是累計(jì)虧損，則是貸方)

貸：應(yīng)收賬款

分公司結(jié)轉(zhuǎn)后賬面應(yīng)該全部結(jié)清

母公司

借：應(yīng)收賬款

貸：其他應(yīng)付款

未分配利潤(rùn)(如果是虧損則是借方)

子公司轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理案例

甲公司08年以現(xiàn)金300萬(wàn)初始投資已公司，乙公司為甲的全資子公司，現(xiàn)乙公司轉(zhuǎn)讓出售，清算報(bào)告中各類補(bǔ)償款合計(jì)500萬(wàn)，即轉(zhuǎn)讓價(jià)500萬(wàn)，乙公司報(bào)表：其他應(yīng)收款-甲 50萬(wàn) -并(關(guān)聯(lián)方) 50萬(wàn) 請(qǐng)問(wèn)甲公司賬務(wù)應(yīng)如何處理對(duì)乙公司的投資?

不考慮相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，甲公司的處理如下：

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資終止確認(rèn)，假設(shè)到目前為止甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬(wàn)元。

借：銀行存款 500萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300萬(wàn)元

投資收益 200萬(wàn)元

2.往來(lái)的處理：乙公司有做清算的話，假設(shè)清算方案約定甲公司償付乙公司應(yīng)收則：

借：其他應(yīng)付款—乙公司 50萬(wàn)

貸：銀行存款 50萬(wàn)

母子公司在財(cái)產(chǎn)的責(zé)任上是各自做主，是互不連帶的，有時(shí)候，子公司是獨(dú)立法人實(shí)體，本文說(shuō)的子公司轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理沒(méi)有過(guò)多討論，大家可以讀后思考，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理。