合伙企業(yè)交納投資者的個人所得稅的算法

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，進行企業(yè)所得稅申報繳納，是自然人的，進行個人所得稅申報繳納。投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的計算方法。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅 所 得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所 得 額：1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的， 以全 部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比 例確定 應納稅所得額。4.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全 部利潤分 配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

合伙企業(yè)扣除項目的計算，應關注《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅 [2008]65號）規(guī)定。 對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨 資企業(yè)和合 伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年（2000元/月）；向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實 扣除；撥 繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出，分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè) 務宣傳 費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的 業(yè)務 招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%??

合伙企業(yè)的合伙人應當關注申報期限的規(guī)定。《財政部、國家稅務總局〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅 [2000]091號）規(guī)定，投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預繳。投資者應當在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后30 日內(nèi)，投資者向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。年度終了后3個月 內(nèi)匯算清繳、多退少補。所以合伙企業(yè)一定要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作。

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率是按年計征的，那么，要將計算出的所得額換算成年所得，然后計算年應納稅額，然后再換算預繳稅款。

假如全年經(jīng)營，第一個月計算出的所得額是1，那么換算成全年所得為12，按12尋找稅率。假如計算出的年應納稅額為A，那么應當預繳個人所得稅為：A/12。

然后第二個月末計算出1-2月的所得額是3，那么換算成全年所得為18，按18尋找稅率。假如計算出的年應納稅額為B，那么應當預繳個人所得稅為：B/6-A/12

然后第三個月末你計算出的1-3月的所額是5，那么換算成全年所得為20，按20尋找稅率，假如計算出的年應納稅額為C，那么你應當預繳個人所得稅為C/4-B/6- A/12

以此類推。

計算每一筆稅款，和當期所得、全年換算所得、全年換算稅款、當期應納稅款、已預繳稅款都有關系，年終多退少補。

合伙企業(yè)交納投資者的個人所得稅的算法如上，具體的內(nèi)容需要多講了，有計算的樣式，照著用就行了，有時候可以使用一些快速的計算內(nèi)容，說到底還是熟能生巧。