外企當年應計未計費用是否不得轉移以后年度補扣

這里外商投資企業(yè)也要參照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，通過“以前年度損益調整”科目核算這種以前年度應計未計的收支項目，所以，我們認為應該按同樣方法處理。

企業(yè)應計未計費用如何扣除

國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1997] 191號）規(guī)定中“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。所以，在所得稅申報期結束前，還是可以調整扣除的。

企業(yè)以前年度應計未計費用如何處理？

國稅款交納實行納稅義務人主動申報制，如果納稅人自己發(fā)現以前年度在計算“應納稅額”時出現錯誤，根據稅收征收管理法第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

正是針對這些，在會計上設置了“以前年度損益調整”會計科目，在所得稅申報上設置了“以前年度損益應補（退）企業(yè)所得稅”一欄。

企業(yè)應計未計的費用；

借：以前年度損益調整

貸：相關科目

應退的所得稅款

借：以前年度損益調整（紅字）

貸：應交稅金－－應交所得稅（紅字）

就是說企業(yè)應計未計的費用，可以通過“以前年度損益調整”科目記入相關年度損益并按相關年度所得稅稅率退回多交稅款。

但是這些應計未計的費用不得在以后年度扣除，只能調整在相關年度。

外企當年應計未計費用是否不得轉移以后年度補扣的全部內容如上，有些學員想要自學財務課程，但是專業(yè)的課程如果沒有專業(yè)的講解，那就等于看天書，所以選擇本網的課程學習有一定的必要。