不能在企業所得稅前扣除的支出費用是哪些

納稅人在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）資本性支出。

（二）無形資產受讓、開發支出。

（三）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

（六）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益，救濟性的捐贈

（七）各種贊助支出。

（八）貸款擔保。

（九）與取得收入無關的其他各項支出。

（十）除上述規定外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：

1、賄賂等非法支出；

2、因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；

3、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

4、稅收法規有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。

匯算清繳時，不能在所得稅前扣除的費用有哪些？

一年結束了，又該做企業所得稅匯算清繳了，這中間少不得要做納稅調整。下面就給大家說說不能在所得稅前扣除、需做納稅調整的費用類型。

費用要想在所得稅前扣除，首先應符合費用的定義。如果“費用支出”應資本化，會計做賬時將之做費用處理了，稅務是不會認可的。譬如，開發階段的研發支出，工程在建期間的貸款利息支出，都應該資本化。

如果做賬沒有問題，還有哪些費用不能在企業所得稅前扣除呢，下面就給大家細細道來。

第一，沒有發票佐證的費用。

會計強調實質重于形式，只要費用真實發生了，即便沒有發票，會計做賬時也應該把它確認為費用。但稅務以票控稅，如果沒有發票，稅務不會允許這類費用在企業所得稅前扣除。

第二，發票不合規的費用。

如發票抬頭有誤、發票只了抬頭沒有稅號、發票有涂改、蓋章不清晰等，都屬于不合規的發票。發票不合規和沒有發票性質是一樣的，會計做賬確認費用后，費用不得在企業所得稅前扣除。

如果是虛假發票，包括“假的真發票”與“真的假發票”，也可視作發票不合規，納稅調整處理同上。

第三，與公司生產經營無關的費用。

如老板報銷的家庭開支、私費公報等，因費用不屬于公司的經營支出，即便這些費用有合規的發票形式，也不得在企業所得稅前扣除。

有個很有趣的案例，老板從寺廟請財神、佛像等，其支出就不得在企業所得稅前扣除。

第四，通過非正式渠道做的捐贈。

企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

如果不是通過上述渠道做的捐贈，捐贈不得在企業所得稅前扣除。

第五，替別人支付的費用。

如公司租用民宅，房東到稅務代開發票，由公司承擔稅點；公司找個人借貸，支付利息時公司承擔稅點。這些稅點本應由房東或債權人負擔，等于公司替他們交稅了。這些稅費不屬于公司的費用，會計做賬時只能計入“營業外支出”，且不得在企業所得稅前扣除。

第六，公司支付的行政罰沒支出。

如企業偷稅后的罰款、滯納金，違反環保受到的處罰等，這些支出不能在企業所得稅前扣除。

說明一下，公司受到的經營性罰沒支出可以在企業所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據，則可以在企業所得稅前扣除。

第七，公司計提的資產減值。

稅務一般不允許資產減值在企業所得稅前扣除。以應收賬款為例，計提的壞賬準備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時要調增應納稅所得額，只有實際發生的壞賬損失經稅務機關批準才可以稅前扣除。

什么是“實際發生的壞賬損失”呢？能得到稅務認可的條件很苛刻，需要企業有確鑿證據表明應收賬款收不回來了，如證明債務人死亡，負債企業破產等。

第八，有些費用只允許部分扣除。

最常見的當屬業務招待費。業務招待費按發生額的60%扣除，最高不得超過當年營業收入的5‰。估計稅務并不鼓勵企業發生業務招待費，因而對業務招待費在稅前扣除有歧視性的規定。

第九，部分費用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除。

譬如，職工福利費超過當年工資總額14%的部分不得在企業所得稅前扣除；職工教育經費超過工資總額8%的部分不得在企業所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結轉，繼續按前項規定扣除。

再就是，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過營業收入15%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。但糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。

不能在企業所得稅前扣除的支出費用是哪些如上，有關稅前扣除的比例規定等等知識，大家可以方便一起學習一下，這對我們復習考試，鞏固基礎知識都有幫助。